2014年注冊會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環球網校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是( )。

　　A、因A公司重大錯報風險低，在預審時函證

　　B、在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證

　　C、項目小組進駐審計現場后，立即進行函證

　　D、為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證

　　2、以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是( )。

　　A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備

　　B、對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需要計提壞賬準備

　　C、對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收款項

　　D、對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表

　　3、下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是( )。

　　A、收取顧客支票與收取顧客現金由不同人員擔任

　　B、定期與客戶進行對賬

　　C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

　　D、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

　　4、正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的是( )。

　　A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準

　　B、非經正當審批，不得發出實物

　　C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

　　D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

　　5、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發生和存在，下列最有效的實質性程序是( )。

　　A、以營業收入明細賬為起點追查至銷售單、發運憑證等原始憑證

　　B、復核銷售發票上的數據與發運憑證是否一致

　　C、以發運憑證為起點，追查至營業收入明細賬

　　D、追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

　　6、對于被審計單位發生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應檢查被審計單位的工作內容是( )。

　　A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的借項通知書

　　B、所退回的商品是否具有倉庫簽發的退貨驗收報告

　　C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發職責是否分離

　　D、現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離

　　7、在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現金、銀行存款日記賬借方發生額證實其真實性的是( )。

　　A、詢證函發出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　B、詢證函發出時，貨物已發出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

　　C、債務人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

　　D、債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款

　　8、被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復入賬的情況，注冊會計師為了使審計程序的針對性更強，應實施的程序是( )。

　　A、追查應收賬款明細賬中貸方發生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發生壞賬及尚未收回貨款的業務

　　B、清點某一時期填制的發貨憑證的數量，與同期登記入賬的業務數量比較，確定入賬的業務筆數是否超過開具的發貨憑證的張數

　　C、檢查營業收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷審批手續和發貨審批手續

　　D、從主營業務明細賬中抽取若干記錄，追查有無發運憑證和其他佐證

　　9、如果應收賬款明細賬出現貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產負債表中反映的項目是( )。

　　A、應付賬款

　　B、預付款項

　　C、應收賬款

　　D、預收款項

　　10、設計信用審批控制主要與應收賬款賬面余額的( )認定相關。

　　A、發生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、計價和分攤

　　11、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產和收入的問題，那么為了實現發生或存在目標，所實施的實質性程序是( )。

　　A、以發運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發票存根和主營業務收入等明細賬

　　B、可以由發運憑證為起點順查，也可以以主營業務收入等明細賬為起點逆查

　　C、以主營業務收入等明細賬為起點追查至銷售發票存根、發運憑證等原始憑證

　　D、核對主營業務收入明細賬金額和應收賬款明細賬金額

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　　二、多項選擇題

　　1、下列有關銷售與收款循環所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有( )。

　　A、一般情況下，發運憑證一聯寄送給客戶，其余聯由企業保留

　　B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發票的格式相同，用來證明應收賬款的減少

　　C、匯款通知書是一種與銷售發票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

　　D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

　　2、下列關于銷售與收款循環的主要業務活動的說法中，正確的有( )。

　　A、在辦理和記錄現金、銀行存款收入時，最應關心的是貨幣資金失竊的可能性

　　B、開具賬單，是指向客戶寄送事先連續編號的銷售發票

　　C、對于需要注銷的壞賬，應該獲取貨款無法收回的確鑿證據，經適當審批后及時作會計處理

　　D、壞賬準備提取的數額必須能夠抵補企業以后無法收回的銷貨款

　　3、收入交易和余額存在的固有風險可能包括( )。

　　A、管理層凌駕于控制之上的風險

　　B、管理層對收入造假的偏好和動因

　　C、款項無法收回的風險

　　D、低估應收賬款壞賬準備的壓力

　　4、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括( )。

　　A、檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單)

　　B、檢查客戶的賒購是否經授權批準

　　C、檢查銷售發票連續編號的完整性

　　D、觀察是否寄發對賬單，并檢查客戶回函檔案

　　5、記錄銷售的控制程序包括的內容有( )。

　　A、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生

　　B、定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告

　　C、控制所有事先連續編號的銷售發票

　　D、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離

　　6、下列關于銷售交易內部核查程序的說法，正確的有( )。

　　A、將登記入賬的銷售交易對應的銷售發票上的數量與發運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經正確估價

　　B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當

　　C、檢查開票員所保管的未開票發運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時

　　D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經適當審批

　　7、以下與銷售業務相關的內部控制中，你認可的有( )。

　　A、開具賬單的人員根據商品價目表的單價和發貨憑證的數量開具銷售發票，發貨憑證留底，發票副聯交財務部門記賬

　　B、會計部門記賬前，根據銷售發票的號碼推算已開具的銷售發票的張數，并與實際清點的張數核對一致

　　C、開具發票后，連同由公司自行編制、連續編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的人員

　　D、每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發月末顧客對賬單

　　8、為實現登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的客戶，被審計單位設置的關鍵內部控制有( )。

　　A、銷售發票均經事先編號并已經恰當的登記入賬

　　B、在發貨前，客戶的賒銷已經被授權批準

　　C、銷售交易是以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的

　　D、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準

　　9、被審計單位應當建立對銷售與收款內部控制的監督檢查制度，其監督檢查的重點包括( )。

　　A、檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗的現象

　　B、檢查授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為

　　C、檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定

　　D、檢查銷售退回手續是否齊全、退回貨物是否及時入庫

　　10、為有效防止漏開賬單的情況發生，企業在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預先編號、一式多聯的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發生的有( )。

　　A、批準賒銷

　　B、批準發貨

　　C、記錄發貨數量

　　D、向顧客開具賬單

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】因函證應當充分考慮對方復函時間，如果在其他審計程序實施后再函證，有一段“等待回函”時間被浪費掉;另外，一般情況下，是根據函證結果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D不正確。

　　2、B

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應進一步執行審計程序予以核實;選項C、D，回函不符，不能直接得出應收賬款一定有錯誤的結論。

　　3、C

　　【答案解析】選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項C是最有效的辦法。

　　4、D

　　【答案解析】選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。

　　5、A

　　【答案解析】選項BD，僅是原始憑證之間的復核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實性不是很相關;選項C，驗證的是完整性，而不是真實性。

　　6、A

　　【答案解析】選項A錯，應為貸項通知書;選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責分離有關，而職責分離是內部控制的要素之一。

　　7、C

　　【答案解析】既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現金、銀行存款賬戶借方中記錄。

　　8、B

　　【答案解析】選項A，僅在發現未曾發貨的虛假記錄方面具有較強的針對性;選項B，在發現借助發貨而多記銷售方面針對性最強;選項C，主要針對虛構顧客而多記銷售的問題;選項D的性質同選項A.

　　9、D

　　【答案解析】應收賬款出現貸方余額屬于負債，應在“預收款項”項目中反映。

　　10、D

　　【答案解析】一般情況下設計信用審批控制的目的是為了防止盲目擴大銷售而過多的產生應收賬款，從而可能導致大量的壞賬損失，因此和應收賬款的計價和分攤認定直接相關。

　　11、C

　　【答案解析】選項A是實現完整性目標的實質性程序;選項B由發運憑證為起點順查實現的目標是完整性;選項D有助于計價和分攤或準確性目標的實現。

　　12、B

　　【答案解析】對現金折扣采用總價法進行會計處理，應收賬款入賬時不扣除現金折扣，現金折扣在實際發生時計入當期財務費用。

　　13、A

　　【答案解析】注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應當采用“順查”的順序，發運憑證是記錄銷售業務應有的原始憑證，因此，抽查發運憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業務完整性有效的程序。

　　14、B

　　【答案解析】選項B是正確的會計處理。

　　15、B

　　【答案解析】期末往來科目應做重分類調整，應收賬款和預收賬款的借方余額應在應收賬款借方列示。

　　16、B

　　【答案解析】應收賬款貸方累計發生額與管理費用關聯性不強，故以此作為分析指標，沒有意義。

　　17、A

　　【答案解析】注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。

　　18、B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。

　　選項A針對的是分類認定;選項CD針對的是發生認定。

　　19、B

　　【答案解析】商品價目表不能證明商品是否已經發出，所以不能證明有關記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權的轉移情況;商品價目表僅僅是有關商品的價格，所以可以證明的認定是準確性。

　　20、C

　　【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環的起點;銷售單是證明管理層有關銷售交易“發生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

　　21、D

　　【答案解析】將登記入賬的銷售交易對應的銷售發票上的數量與發運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經正確估價。

　　22、D

　　【答案解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據回函結果建議被審計單位調整。

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