2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、對于認定層次重大錯報風險發(fā)生的可能性需要考慮的是( )。

　　A、管理層風險管理的方法

　　B、來自高層的基調(diào)

　　C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動

　　D、采用的政策和程序

　　2、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是( )。

　　A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢

　　B、確定被審計單位的業(yè)績是否達到預(yù)算

　　C、評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風險

　　3、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、被審計單位的內(nèi)部控制

　　4、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是( )。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

　　D、會計信息系統(tǒng)

　　5、在以下各項中，不屬于檢查性控制的是( )。

　　A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量

　　D、財務(wù)總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

　　6、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　7、丙注冊會計師負責對C公司2012年度財務(wù)報表進行審計。如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應(yīng)當考慮( )。

　　A、主要采取實質(zhì)性程序

　　B、解除業(yè)務(wù)約定

　　C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

　　8、下列關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　B、識別的風險如果重大就一定會導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

　　C、注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

　　D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

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  2014年注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與管理風險》章節(jié)模擬試題匯總

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項ABD屬于財務(wù)報表層次重大錯報風險需要考慮的內(nèi)容。

　　2、D

　　【答案解析】注冊會計師了解被審單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。

　　3、C

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除選項A屬于預(yù)防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

　　6、A

　　【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　7、B

　　【答案解析】如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的低水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

　　二、多項選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭;(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項D屬于實質(zhì)性程序，并不用于了解被審計單位及其環(huán)境。

　　5、AC

　　【答案解析】函證適用于實質(zhì)性程序;重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　6、ABD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。

　　特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考慮的因素還包括財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;風險是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能存在重大錯報風險。

　　10、ABC

　　【答案解析】對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　11、ABD

　　【答案解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大錯報風險與很多方面有關(guān)，選項ABCD均可能表明存在重大錯報風險。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四項外，準則還規(guī)定了其他兩個方面：被審計單位的性質(zhì)和被審計單位業(yè)績的衡量和評價。

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