2014年注冊會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環球網校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、對于認定層次重大錯報風險發生的可能性需要考慮的是( )。

　　A、管理層風險管理的方法

　　B、來自高層的基調

　　C、相關的內部控制活動

　　D、采用的政策和程序

　　2、了解被審計單位財務業績衡量和評價的最重要的目的是( )。

　　A、了解被審計單位的業績趨勢

　　B、確定被審計單位的業績是否達到預算

　　C、評價被審計單位的業績與行業水準之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風險

　　3、下列需要了解的被審計單位及其環境的內容中，既屬于內部因素又屬于外部因素的是( )。

　　A、相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素

　　B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C、對被審計單位財務業績的衡量和評價

　　D、被審計單位的內部控制

　　4、在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是( )。

　　A、內部控制的人工成分

　　B、內部控制的自動化成分

　　C、被審計單位董事會對內部控制重要性的態度和認識

　　D、會計信息系統

　　5、在以下各項中，不屬于檢查性控制的是( )。

　　A、購貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調節表

　　C、計算機每天比較運出貨物數量和開票數量

　　D、財務總監復核月度毛利率的合理性

　　6、下列對于在業務流程層面了解內部控制的說法中不正確的是( )。

　　A、確定被審計單位所有業務流程和所有交易類別

　　B、了解業務流程層面應執行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質性程序

　　D、在業務流程層面了解內部控制得出的評價結論只是初步結淪

　　7、丙注冊會計師負責對C公司2012年度財務報表進行審計。如果C公司會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，丙注冊會計師應當考慮( )。

　　A、主要采取實質性程序

　　B、解除業務約定

　　C、根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、在審計業務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

　　8、下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險

　　B、識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發生重大錯報

　　C、注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

　　D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項ABD屬于財務報表層次重大錯報風險需要考慮的內容。

　　2、D

　　【答案解析】注冊會計師了解被審單位財務業績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現粉飾財務業績的目的，發生舞弊風險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風險。

　　3、C

　　【答案解析】注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：(1)相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;(4)被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;(5)對被審計單位財務業績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制。

　　上述第(1)項是被審計單位的外部環境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內部因素，第(5)項則既有外部因素也有內部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除選項A屬于預防性控制外，其余各項均屬于檢查性控制。

　　6、A

　　【答案解析】應是確定重要業務流程和重要交易類別，而不是所有業務流程和交易類別。

　　7、B

　　【答案解析】如果被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當的審計證據，說明被審計單位管理層在財務報表中作出虛假陳述的風險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受的低水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業務約定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發生重大錯報。

　　二、多項選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】選項A為外部因素;選項BD為內部因素;選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：(1)所處行業的市場與競爭;(2)生產經營的季節性和周期性;(3)與被審計單位產品相關的生產技術;(4)能源供應與成本;(5)行業的關鍵指標和統計數據。

　　3、ABCD

　　【答案解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項D屬于實質性程序，并不用于了解被審計單位及其環境。

　　5、AC

　　【答案解析】函證適用于實質性程序;重新執行適用于控制測試。

　　6、ABD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯報風險。

　　特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師應當使用細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用，以獲取充分、適當的審計證據。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考慮的因素還包括財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;風險是否涉及異常或超出正常過程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四項均可能存在重大錯報風險。

　　10、ABC

　　【答案解析】對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　11、ABD

　　【答案解析】選項C，重新執行適用于控制測試，而不用于了解內部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大錯報風險與很多方面有關，選項ABCD均可能表明存在重大錯報風險。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四項外，準則還規定了其他兩個方面：被審計單位的性質和被審計單位業績的衡量和評價。

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