2014年注冊會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環球網校精心為大家整理了注冊會計師《稅法》章節練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、 單項選擇題

　　1、下列各項中，征收資源稅的是( )。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、與原油同時開采的天然氣

　　D、地面抽采煤層氣

　　2、以下企業屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A、出口鹽的外貿企業

　　B、開采石灰石的合資企業

　　C、外購原煤銷售的商貿企業

　　D、進口有色金屬礦原礦的進口公司

　　3、根據規定，對于稠油、高凝油資源稅可以減征(　)。

　　A、40%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、30%

　　4、下列表述中，符合資源稅課稅數量相關規定的是(　)。

　　A、金屬和非金屬礦產品無法準確掌握移送使用原礦數量的，可按綜合回收率折算原礦數量

　　B、以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數量為課稅數量

　　C、納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

　　D、對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數量的，應該按照開采數量作為課稅數量

　　5、某納稅人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅(　)萬元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　6、某油田2012年12月份生產銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2012年12月份應繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　7、下列關于資源稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A、資源稅是價內稅

　　B、所有礦產品的資源稅與增值稅計稅依據一致

　　C、凡繳納資源稅的產品，也是繳納增值稅的貨物

　　D、除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收

   2014年注冊會計師考試《稅法》第六章練習題：關稅法

　　二、多項選擇題

　　1、以下關于資源稅的表述不正確的有( )。

　　A、納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅礦產品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅。

　　B、專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產的天然氣均應按天然氣稅目計算征收資源稅

　　C、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量的，由主管稅務機關核定銷售額或銷售數量

　　D、其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準計征資源稅

　　2、以下關于資源稅有關規定表述中，正確的有( )。

　　A、金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量

　　B、對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率計算課稅數量

　　C、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量

　　D、納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣

　　3、下列收購未稅礦產品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有( )。

　　A、收購未稅礦石的獨立礦山

　　B、收購未稅礦石的聯合企業

　　C、收購未稅礦石的個體經營者

　　D、收購未稅礦石的冶煉廠

　　4、下列關于資源稅納稅地點的表述，正確的有( )。

　　A、資源稅納稅人應向開采或生產所在地主管稅務機關納稅

　　B、跨省開采的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，在開采地納稅

　　C、扣繳義務人應向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳的資源稅

　　D、納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定

　　5、某煤礦(增值稅一般納稅人)2012年5月份開采原煤100000噸，當月銷售80000噸，取得增值稅專用發票上注明的不含稅價款為3800萬，銷售隨原煤開采的天然氣100千立方米，取得普通發票上注明的價款為20萬元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸，天然氣適用的稅率為5%，以下選項正確的有( )。

　　A、該煤礦應納的資源稅為32萬元

　　B、該煤礦應納的資源稅為33.13萬元

　　C、該煤礦應納的增值稅為648.3萬元

　　D、該煤礦應納的增值稅為648.91萬元

　　6、下列屬于資源稅納稅人的有( )。

　　A、開采煤礦的個體經營者

　　B、進口礦產品的外貿企業

　　C、開采天然氣的中外合作企業

　　D、生產液體鹽的單位

　　7、下列關于增值額的確定的說法正確的有( )。

　　A、土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額，為增值額

　　B、隱瞞、虛報房地產成交價格，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估

　　C、房地產評估價格是指由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定的價格

　　D、提供扣除項目金額不實的，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行評估

　　8、房地產開發企業將開發產品用于對外投資，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入確認的方法和順序正確的是( )。

　　A、首先按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定

　　B、其次由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定

　　C、首先由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定

　　D、其次按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定

　　9、計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、開發小區的排污費、綠化費

　　C、安置動遷用房的支出

　　D、超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

　　10、計算土地增值稅時，下列說法不正確的有( )。

　　A、房地產開發企業可以扣除取得土地使用權所支付的金額與開發成本之和加扣20%的費用

　　B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除

　　C、所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

　　D、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發票的也實行核定征收

　　11、某傳媒公司轉讓宿舍樓取得收入8000萬元，按規定計算扣除項目金額合計3500萬元，則計算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數為( )。

　　A、50%

　　B、40%

　　C、15%

　　D、5%

　　12、按照土地增值稅的有關規定，下列房地產的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有( )。

　　A、工業企業以自建廠房作價投入某生產企業進行聯營

　　B、雙方合作建房，建成后轉讓的

　　C、被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的

　　D、以房抵債而發生房地產產權轉讓的

   2014年注冊會計師考試《稅法》第六章練習題：關稅法

　　二、多項選擇題

　　1、BC

　　【答案解析】煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅;納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量的，從高適用稅率。

　　2、ABD

　　【答案解析】選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。

　　3、ABCD

　　【答案解析】扣繳義務人可以是獨立礦山、聯合企業、其他收購未稅礦產品的單位。其他收購未稅礦產品的單位包括個體戶在內。

　　4、ABCD

　　【答案解析】無論省內開采，還是跨省開采，資源稅應向開采地或生產地主管稅務機關繳納。

　　5、AC

　　【答案解析】當月應納的資源稅=80000×4/10000=32(萬元);

　　當月應納的增值稅=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(萬元)

　　6、ACD

　　【答案解析】選項B，進口礦產品和鹽不征收資源稅。

　　7、ABC

　　【答案解析】選項D，提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。

　　8、AB

　　【答案解析】房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：

　　(1)按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定;

　　(2)由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

　　9、ABC

　　【答案解析】選項D，不得作為開發費用在計算土地增值稅中扣除。

　　10、BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發票的，實行核定征收。

　　11、AC

　　【答案解析】增值額=8000-3500=4500(萬元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%

　　適用稅率50%，速算扣除系數為15%。

　　12、BD

　　【答案解析】工業企業以房產作為投資或聯營，投入某生產企業的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯營企業將其房產再轉讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的，應征收土地增值稅。

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