2014年注會考試《審計》第五章練習：審計目標

　　2014年注冊會計師考試備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環球網校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在下列描述中，需要運用重要性原則的是(　　)。

　　A、編寫管理建議書

　　B、接受業務委托

　　C、評價審計結果

　　D、簽訂審計業務約定書

　　2、下列內容中，不應當在審計業務約定書中列示的是(　　)。

　　A、解決爭議的方法

　　B、注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息

　　C、審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排

　　D、被審計單位以前年度接受審計的情況

　　3、下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍

　　B、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

　　C、具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序

　　D、計劃審計工作是審計業務的一個孤立階段，一經確定不能更改

　　4、總體審計策略的詳略程度取決于(　　)。

　　A、初步業務活動的結果

　　B、審計業務的特征

　　C、為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗

　　D、被審計單位規模及該審計業務的復雜程度

　　5、下列描述中，屬于被審計單位必須在注冊會計師進駐之前完成的是(　　)。

　　A、審計所需的資料

　　B、有關特殊事項的解釋

　　C、配合執行的審查程序

　　D、有關匯總表的編制

　　6、下列關于計劃審計工作的說法正確的是(　　)。

　　A、計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環境，一旦確定，無需進行修改

　　B、計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，項目合伙人審核批準

　　C、小型被審計單位無需制定總體審計策略

　　D、項目合伙人和項目組中其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

　　7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

　　B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

　　C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

　　D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

　　8、計劃審計工作十分重要，對于任何一項審計業務，注冊會計師在執行具體審計程序之前，都必須根據具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業務以有效的方式得到執行。以下說法中正確的是(　　)。

　　A、為保持一定的獨立性，被審計單位的相關人員不可以介入工作底稿的編制工作

　　B、如果事務所注冊會計師均不具備專業勝任能力，可以借助老師的工作

　　C、在商定審計費用時，注冊會計師可以按照審計后資產總額的一定比例確定本次審計費用

　　D、在編制審計計劃前，需要開展初步業務活動

　　9、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。以下關于重要性的理解不正確的是(　　)。

　　A、重要性的確定離不開具體環境

　　B、重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮

　　C、重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的

　　D、對重要性的評估需要運用職業判斷

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

 

　　10、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是(　　)。

　　A、通過調高重要性水平，降低審計風險

　　B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

　　C、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的了解

　　D、在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

　　11、下列各項中與A公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　　)。

　　A、A公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

　　B、A公司控制環境薄弱

　　C、A公司的生產成本計算過程相當復雜

　　D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　12、下列有關重要性、審計風險和審計證據的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、重要性與客觀存在的審計風險之間存在反向關系

　　B、重要性和審計證據的數量之間存在反向變動關系

　　C、可接受的審計風險與審計證據的數量之間存在反向變動關系

　　D、注冊會計師可以通過調高重要性水平來降低審計風險

　　13、如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為30%，則檢查風險應為(　　)。

　　A、75%

　　B、16.67%

　　C、35%

　　D、20%

　　14、根據審計風險模型規定，下列表述中不正確的是(　　)。

　　A、在審計業務中，注冊會計師應將審計風險降至可接受的低水平，以合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　B、在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低，需要的審計證據越多

　　C、注冊會計師可以通過擴大執行審計程序的性質、時間和范圍，消除檢查風險

　　D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

　　15、下列關于“累積識別出的錯報”的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、注冊會計師應當累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小

　　B、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的

　　C、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報，屬于推斷錯報

　　D、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報，不屬于推斷錯報

　　16、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、按照審計準則的規定，執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任

　　B、在大多數情況下，管理層負責執行，而治理層負責監督管理層

　　C、管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　D、注冊會計師按照審計準則的規定執行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制

　　17、ABC會計師事務所已與B公司簽訂合同，負責對B公司2012年度財務報表進行審計，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC會計師事務所對其2012年度財務報表進行審計。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A、ABC會計師事務所不再與D公司單獨簽訂審計業務約定書

　　B、ABC會計師事務所應當與D公司單獨簽訂審計業務約定書

　　C、改變原審計業務約定書的內容

　　D、B公司應當與ABC會計師事務所重新簽訂審計業務約定書

　　18、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是(　　)。

　　A、審計業務約定書是會計師事務所與被審計單位簽訂的

　　B、審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同

　　C、審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

　　D、會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書

　　19、ABC會計師事務所擬接受丁公司的委托，通過了解獲知丁公司為小型企業，會計記錄不完整，內部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導致無法獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮(　　)。

　　A、在執行審計過程中多了解丁公司內部控制，并主要采取實質性程序予以應對風險

　　B、直接根據了解的情況，簡要實施審計程序，并出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　C、拒絕接受委托

　　D、在審計業務約定書中詳細說明注冊會計師和被審計單位各自的責任

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　20、注冊會計師在本期審計業務開始時應當開展初步業務活動，以下不屬于初步業務活動內容的是(　　)。

　　A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

　　B、評價遵守相關職業道德要求的情況

　　C、實施進一步審計程序

　　D、就審計業務約定條款達成一致意見

　　21、審計業務約定書除基本應該考慮的內容外，根據情況的需要，還應當進行特殊考慮的因素和事項是(　　)。

　　A、財務報表審計的目標與范圍

　　B、組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

　　C、注冊會計師的責任

　　D、管理層的責任

　　22、在編制審計計劃時，甲注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定(　　)。

　　A、所需審計證據的數量

　　B、可容忍誤差

　　C、初步審計策略

　　D、審計意見類型

　　23、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是(　　)。

　　A、在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C、注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

　　D、注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

　　24、在控制檢查風險時，丙注冊會計師應當采取的有效措施是(　　)。

　　A、調高重要性水平

　　B、測試內部控制的有效性，以降低控制風險

　　C、進行穿行測試，以降低固有風險

　　D、合理設計和有效實施實質性程序

　　25、下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是(　　)。

　　A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的

　　B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

　　C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

　　26、在既定的審計風險水平下，下列表述不正確的是(　　)。

　　A、評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高

　　B、可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成正向關系

　　C、評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

　　D、可接受的檢查風險與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在確定報告目標、時間安排和所需溝通時，需要考慮的事項包括(　　)。

　　A、被審計單位對外報告的時間表

　　B、由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

　　C、與管理層討論預期就整個審計業務中對審計工作的進展進行的溝通

　　D、項目組成員之間溝通的性質和時間安排

　　2、注冊會計師陳華在制訂甲公司2011年度財務報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括(　　)。

　　A、甲公司編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎

　　B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據的預期

　　C、內部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內部審計工作的程度

　　D、甲公司對外報告的時間表

　　3、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括(　　)。

　　A、向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用老師工作等

　　B、如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等

　　C、何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等

　　D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等

　　4、注冊會計師可以根據被審計單位的性質和環境來具體確定重要性的基準。以下說法中，你認同的有(　　)。

　　A、對于資產管理公司來說，凈資產可能是一個適當的基準

　　B、對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能比較合適

　　C、對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經常性業務的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當的基準

　　D、由于銷售收入和總資產具有相對穩定性，注冊會計師經常將其用作確定計劃重要性水平的基準

　　5、下列有關財務報表層次重要性水平的說法中，正確的有(　　)。

　　A、如果各個報表的重要性水平不同，應選取平均數作為重要性水平

　　B、如所依據的財務報表尚未編制完成，可根據上年報表適當估計年末報表

　　C、財務報表層次的重要性水平常常可以作為確定認定層次重要性水平的參考依據

　　D、注冊會計師需要不斷在審計執行過程中修正計劃的重要性水平

　　6、確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業判斷，并考慮下列哪些因素的影響(　　)。

　　A、注冊會計師的職業判斷

　　B、對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新)

　　C、根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期

　　D、前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

　　7、下列關于重要性含義的表述中，恰當的有(　　)。

　　A、如果合理預期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B、對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C、對重要性的判斷只需要考慮錯報的金額

　　D、判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的

　　8、注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價審計結果時運用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有(　　)。

　　A、這有可能表明注冊會計師所執行的審計程序不充分

　　B、這種做法通常可以減少未被發現的錯報的可能性

　　C、這有可能表明證審計結果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

　　D、這有可能表明注冊會計師的審計風險相應增加，需要收集更多的審計證據

　　9、下列說法中不正確的有(　　)。

　　A、樣本量越大，抽樣風險越大

　　B、面臨的審計風險越高，重要性水平越高

　　C、總體項目的變異性越低，通常樣本規模越小

　　D、重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多

　　10、以下關于財務報表審計中審計風險的表述正確的有(　　)。

　　A、注冊會計師的合理保證意味審計風險始終存在

　　B、注冊會計師應當通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

　　C、財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，并可能影響多項認定

　　D、如果審計程序設計合理并且執行有效，可以將檢查風險降低為零

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　11、下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中正確的有(　　)。

　　A、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系

　　B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系

　　C、重要性和審計證據之間成反向變動關系

　　D、重要性不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系

　　12、判斷錯報包括兩種情況，分別是(　　)。

　　A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報

　　B、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

　　C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　D、管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　13、推斷錯報通常包括(　　)。

　　A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報

　　B、毋庸置疑的錯報

　　C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　D、由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

　　14、下列屬于注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的情況有(　　)。

　　A、錯報對增加管理層報酬的影響程度

　　B、相對于注冊會計師所了解的以前向報表使用者傳達的信息而言，錯報的重大程度

　　C、錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度

　　D、與被審計單位發生交易的外部單位是否與被審計單位管理層的成員有關聯

　　15、在確定財務報告編制基礎的可接受性時需要考慮的因素有(　　)。

　　A、被審計單位的性質

　　B、財務報表的目的

　　C、財務報表的性質

　　D、法律法規是否規定了適用的財務報告的編制基礎

　　16、注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業務約定書，但應考慮對審計業務約定條款作出修改以及提醒被審計單位注意現有的條款的情況有(　　)。

　　A、有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍

　　B、高級管理人員近期發生變動

　　C、編制財務報表采用的財務報告編制基礎發生變更

　　D、審計范圍存在限制

　　17、可能導致注冊會計師需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因有(　　)。

　　A、被審計單位決定處置被審計單位的一個重要組成部分

　　B、在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

　　C、在審計過程中發現，實際的審計成本支出高于預期成本，注冊會計師考慮修改計劃的重要性

　　D、如果認為運用低于最初確定的財務報表整體的重要性是適當的，注冊會計師應當修改實際執行的重要性

　　18、總體審計策略的制定應當包括考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，這些因素包括(　　)。

　　A、確定適當的重要性水平

　　B、重大錯報風險較高的審計領域

　　C、項目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計單位經營的重大發展變化

　　19、ABC會計師事務所的甲注冊會計師作為項目合伙人，接受委托審計A公司2012年度的財務報表，制定總體應對措施時，針對選擇的進一步審計程序，應當注意使某些程序不被A公司管理層預見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強審計程序不可預見性的方法有(　　)。

　　A、向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進行詢問

　　B、對收入按細類進行分析

　　C、在期末或是接近期末時對存貨進行監盤

　　D、測試交易并不頻繁但金額為零的應收賬款賬戶

　　20、使用重要性水平，助于實現下列目的的有( )。

　　A、確定風險評估程序的性質、時間和范圍

　　B、識別和評估重大錯報風險

　　C、確定進一步審計程序的性質、時間和范圍

　　D、確定重大不確定事項發生的可能性

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　21、注冊會計師在確定實際執行的重要性時，考慮的內容包括(　　)。

　　A、對甲公司的了解

　　B、前期審計工作中識別出的錯報的性質

　　C、根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期

　　D、前期審計工作中識別出的錯報的范圍

　　22、下列與重大錯報風險相關的表述中，不正確的有(　)。

　　A、重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

　　B、重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性

　　C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D、重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　23、在審計風險模型中，對于重大錯報風險的理解不正確的有(　 )。

　　A、評估的財務報表層次的重大錯報風險

　　B、評估的認定層次的重大錯報風險

　　C、評估的與控制環境相關的重大錯報風險

　　D、評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

　　24、下列關于檢查風險的理解中不正確的有( )。

　　A、注冊會計師可以調整實質性程序的性質、時間安排和范圍，消除檢查風險

　　B、檢查風險是指在實施進一步審計程序后，如果B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報

　　C、檢查風險是指在考慮乙公司相關內部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯報的可能性

　　D、檢查風險越大，需要獲取的審計證據越多

　　25、注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　　)。

　　A、對被審計單位及其環境的了解

　　B、審計目標

　　C、財務報表各項目的性質及其相互關系

　　D、財務報表項目的金額及其波動幅度

　　26、注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。在確定甲公司財務報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但下列方法適當的有(　　)。

　　A、根據對重要股東的函證或詢問結果綜合確定重要性

　　B、根據所屬會計師事務所的慣例確定重要性

　　C、先選擇一個恰當的基準、再乘以適當的百分比，得出重要性水平

　　D、根據自己的從業經驗確定重要性

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　【答案部分】

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍及評價審計結果時，必須運用重要性水平。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進一步審計程序是實施具體審計程序時開展的。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規模及該項審計業務復雜程度的變化而變化。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均屬于審計業務進行中，審計人員與被審計單位人員之間的溝通和協作，并不屬于審計人員進駐前被審計單位就必須準備好的資料或做好的準備。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計劃審計工作并非審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務的始終;在小型被審計單位審計中，總體審計策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計策略。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】較小金額錯報的累計結果，也可能對財務報表產生重大影響。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計單位的財會人員及相關人員在適當情況下可以為注冊會計師提供必要的工作條件和協助，如代編某些工作底稿等，選項A不正確;如果事務所所有的注冊會計師均不具備專業勝任能力，應當拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領域不了解，則可以借助老師的工作，選項B不正確;在商定審計費用時，不可以以審計后資產總額的一定比例確定審計費用，這屬于或有收費，可以以審計前資產總額的一定比例確定審計費用，選項C不正確。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的，不是針對管理層決策的信息需求而言的。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調整而調整;在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調整重要性水平。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是審計風險。

　　財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是審計風險。

　　注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平，降低審汁風險。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】檢查風險

　　=審計風險÷重大錯報風險

　　=5%÷30%=16.67%

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計風險。

　　檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風險不可能降低為零，選項C不正確。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。

　　推斷錯報通常包括：(1)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發現的已經識別的具體錯報。(2)通過實質性分析程序推斷出的估計錯報。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。

　　注冊會計師按照審計準則的規定執行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內部控制。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于D公司單獨委托ABC會計師事務所，所以應單獨簽訂審計業務約定書。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計業務約定書。

　　審計業務約定書的具體內容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內容是都包括的。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果小型被審計單位會計記錄不完整、內部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導致無法獲取充分、適當的審計證據時，即使注冊會計師采取任何措施，均不能降低風險至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業務約定。參考《中國注冊會計師審計準則第1621號――對小型被審計單位審計的特殊考慮》。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D屬于是會計師事務所在接受委托之前應當予以了解的內容，并不屬于是在審計業務約定書中包含的內容。

　　21、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項ACD屬于審計業務約定書的基本內容，并不是特殊考慮的內容。

　　22、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“重要性”是注冊會計師審計理論和實務的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據的數量。重要性水平越低，所需審計證據越多。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險;選項C，檢查風險只能控制不能消除。

　　24、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，來降低檢查風險。

　　25、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的認定層次重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的認定層次重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

 注會考試《審計》第四章練習：審計業務對獨立性的要求

 2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業道德基本原則

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，屬于注冊會計師確定審計范圍時需要考慮的事項。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D是在確定時間安排時應考慮的事項。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排和范圍。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費用總額作為判斷重要性水平的基準比較合適。

　　5、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，如果各個報表的重要性水平有所不同，出于謹慎性原則，應從中選取最低者作為重要性水平。

　　6、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，屬于題干中設定的大環境(需要注冊會計師運用職業判斷)，并不是運用職業判斷考慮的具體因素。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊會計師應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】編制審計計劃時運用重要性水平低于評價審計結果時運用的重要性水平，表明注冊會計師執行的審計程序充分，也表明注冊會計師的審計風險降低，所以選項AD不正確。

　　9、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A，樣本量越大，抽樣風險越小;選項B，審計風險越高，重要性水平越低。

　　10、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】檢查風險確實取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，但是由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零。

　　11、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】重要性和審計證據之間成反向變動關系，即重要性越低，需要獲取的審計證據越多，反之亦然。

　　12、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核的是評價審計過程中識別出的錯報。

　　選項AC屬于推斷錯報。

　　13、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是評價審計過程中識別出的錯報。

　　選項B為事實錯報;選項D為判斷錯報。

　　14、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述四項均屬于可能影響評價的情況。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計的前提條件。

　　在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要以下因素：被審計單位的性質，例如被審計單位是商業企業、公共部門實體還是非營利組織;財務報表的目的，例如編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的信息需求;財務報表的性質，例如財務報表是整套報表還是單一報表等;法律法規是否規定了適用的財務報表編制基礎。

　　16、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是審計業務約定書。

　　審計范圍存在限制時應該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計業務約定書。

　　17、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

　　18、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　19、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】通常情況下，存貨的監盤時間都是選擇在期末或是接近期末時，選項C并不能夠增強審計程序的不可預見性。

　　20、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計師使用整體重要性水平(將財務報表作為整體)的目的有：決定風險評估程序的性質、時間和范圍;識別和評估重大錯報風險;確定進一步審計程序的性質、時間和范圍。所以選項ABC均為正確答案，選項D不是使用重要性水平的目的。

　　21、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師確定實際執行的重要性考慮：對被審計單位的了解;前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍;根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

　　22、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，是客觀存在的，獨立于財務報表審計的，不是實施審計程序可以控制的，所以選項AD不正確;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險。

　　23、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。

　　24、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】檢查風險只能降低，無法消除，選項A不正確;檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性，選項B正確;選項C是固有風險的定義。

　　25、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應當從性質和數量兩個方面合理確定重要性水平。

　　26、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】公共目的審計業務不宜受制于個別財務報表使用者。

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