課程推薦：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo) 無(wú)憂通關(guān)

　　計(jì)算題

　　1.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

　　(1)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。

　　該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元(其中，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);

　　(2)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;

　　(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;

　　(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額;

　　(5)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(2)計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(3)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(4)計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;

　　(5)計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;

　　(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　【正確答案】

　　(1)工資扣除限額是380萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬(wàn)元)

　　(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬(wàn)元)

　　(3)會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬(wàn)元)

　　稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬(wàn)元)

　　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬(wàn)元)

　　提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　　稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷的壞賬〕

　　(4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬(wàn)元)

　　從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬(wàn)元)

　　(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬(wàn)元)

　　2.某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點(diǎn)門票收入650萬(wàn)元;

　　(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元;

　　(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元;

　　(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;

　　(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，開具旅游公司普通發(fā)票;

　　(6)處理已使用過(guò)的舊車一批，其中機(jī)動(dòng)車1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元;電動(dòng)觀光車10輛，原值4.2萬(wàn)元/輛，售價(jià)0.8萬(wàn)元/輛。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

　　(1)計(jì)算門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(5)計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(6)計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅;

　　(7)計(jì)算舊車處理應(yīng)繳納的增值稅。

　　【正確答案】

　　(1)門票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=650×3%=19.5(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))

　　(2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=380×5%=19(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))

　　(3)表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))

　　(4)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))

　　(5)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬(wàn)元)

　　(7)售價(jià)低于原值，免征增值稅。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》章節(jié)測(cè)試題匯總