三、計(jì)算題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)開(kāi)采設(shè)備一臺(tái)，獲得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為l20萬(wàn)元，增值稅稅款為20.4萬(wàn)元。支付運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)購(gòu)進(jìn)用于管理部門(mén)使用的小汽車(chē)一輛，取得汽車(chē)銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。

　　(3)開(kāi)采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷(xiāo)合同約定，本月應(yīng)收取l/3的價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(4)本月將一批原煤移送加工洗煤，將加工出的洗煤銷(xiāo)售1000噸，不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，本月收到全部貨款。

　　(5)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷(xiāo)售額25萬(wàn)元。

　　(6)上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料因?yàn)楣芾聿簧瓢l(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為22.79萬(wàn)元(含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元)。(說(shuō)明，相關(guān)票據(jù)在本月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，煤炭綜合回收率為40%，天然氣資源稅稅額為l0元/千立方米。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　2.某市建筑企業(yè)，具有建筑資質(zhì)和一般納稅人資格。2010年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為本市小學(xué)建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價(jià)23.4萬(wàn)元，另收取建筑勞務(wù)工程款l00萬(wàn)元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務(wù)工程款;。

　　(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營(yíng)業(yè)額為270萬(wàn)元，已經(jīng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票270萬(wàn)元;

　　(3)為本市工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料l80萬(wàn)元，提供建筑勞務(wù)50萬(wàn)元。另為其安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備由工業(yè)企業(yè)購(gòu)入，購(gòu)人原價(jià)為500萬(wàn)元，安裝費(fèi)20萬(wàn)元;

　　(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務(wù)，取得勞務(wù)收入60萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)要求計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)建筑企業(yè)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;

　　(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;

　　(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳和安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;

　　(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅金額。

　　3.某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬(wàn)元，鍍金首飾不含稅收入28萬(wàn)元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58.5萬(wàn)元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈(zèng)送使用，取得含稅收入117萬(wàn)元(由于定價(jià)時(shí)，未明確分開(kāi)計(jì)算，金銀首飾沒(méi)有專(zhuān)門(mén)價(jià)格);

　　(4)用若干鉆石項(xiàng)鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元;

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾消費(fèi)稅稅率50A，貴重首飾的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)銷(xiāo)售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　4.某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建普通住宅樓10棟，其中：90%的建筑面積直接對(duì)外銷(xiāo)售。取得銷(xiāo)售收入6648萬(wàn)元;其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元;取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元;前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元(利息費(fèi)用雖未超過(guò)同期銀行貸款利率。但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和城建稅、教育費(fèi)附加金額合計(jì);

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付金額和開(kāi)發(fā)成本金額合計(jì);

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金合計(jì);

　　(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目合計(jì);

　　(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額;

　　(6)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額。

　　三、計(jì)算題

　　1.【答案】

　　(1)購(gòu)進(jìn)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的小汽車(chē)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。因管理不善造成的損失，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(22.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=3.61(萬(wàn)元)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4+8×7%+6×7%-3.61=17.77(萬(wàn)元)

　　(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=9000×500×1/3÷i0000×17%+60×17%+25×13%=38.95(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)納增值稅=38.95-17.77=21.18(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000+1000.40%×5÷10000=2.75(Tf元)

　　(5)應(yīng)納城建稅與教育費(fèi)附加=21.18×(5%+3%)=1.69(萬(wàn)元)

　　2.【答案】

　　(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=100×3%=3(萬(wàn)元)

　　工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當(dāng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)裝修應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=270×3%=8.1(萬(wàn)元)

　　(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　　為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂(lè)廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(180+50)×3%=6.9(萬(wàn)元)

　　安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×3%=0.6(萬(wàn)元)

　　合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6.9+0.6=7.5(萬(wàn)元)

　　(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=60×3%=1.8(萬(wàn)元)

　　(5)該建筑企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬(wàn)元)

　　3.【答案】

　　(1)銷(xiāo)售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬(wàn)元) “

　　(2)“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬(wàn)元)

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=l0(萬(wàn)元)

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬(wàn)元)

　　4.【答案】

　　(1)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬(wàn)元)

　　(2)取得土地使用權(quán)所支付金額和開(kāi)發(fā)成本金額合計(jì)：

　　取得土地使用權(quán)所支付金額=(1400+42)×90%=l297.8(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)成本=(90+2100+60)×90%=2025(萬(wàn)元)

　　合計(jì)=1297.8+2025=3322.8(萬(wàn)元)

　　(3)準(zhǔn)予扣除的稅金合計(jì)

　　稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬(wàn)元)

　　(4)允許扣除項(xiàng)目合計(jì)

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用=3322.8×9%=299.05(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除=3322.8×20%=664.56(萬(wàn)元)

　　允許扣除項(xiàng)目合計(jì)=3322.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)納土地增值稅額的增值額：

　　增值額=6648-4645.4=2002.6(萬(wàn)元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅額：

　　增值率=2002.6÷4645.4=43.11%

　　應(yīng)納土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬(wàn)元)

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