注冊會計師考試《財務成本管理》第二章精選試題(7)

更新時間：2012-07-27 11:24:06 來源：|0

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　　三、計算分析題

　　1.公司2009年末有關數(shù)據(jù)如下：單位：萬元

項目	金額	項目	金額
貨幣資金	300	短期借款	300
交易性金融資產(chǎn)	200	應付賬款	200
應收票據(jù)	102（年初168）	長期借款	975
應收賬款	98（年初82）	所有者權益	1025（年初775）
存貨	500（年初460）	營業(yè)收入	3000
		營業(yè)成本	2400
		財務費用	10
固定資產(chǎn)	1286（年初214）	稅前利潤	90
無形資產(chǎn)	14	稅后利潤	54

　　要求：

　　(1)據(jù)以上資料，計算該公司2007年的流動比率、速動比率、存貨周轉次數(shù)(成本)、應收賬款及應收票據(jù)周轉天數(shù)、長期資本負債率、利息保障倍數(shù)、銷售凈利率、權益凈利率(凡是分子分母涉及兩張不同報表的指標，資產(chǎn)負債表中的數(shù)取平均數(shù))。

　　(2)假設該公司同行業(yè)的各項比率的平均水平如下表所示，試根據(jù)①計算結果，對本公司財務狀況做出簡要評價。

比率名稱	同行業(yè)水平
流動比率	2.0
速動比率	1.0
存貨周轉次數(shù)（用存貨成本計算）	6次
應收賬款周轉天數(shù)	30天
長期資本負債率	40%
利息保障倍數(shù)	8
銷售凈利率	9%
權益凈利率	10%

　　2.公司2010年的資產(chǎn)負債表如下：

　　單位：萬元

資產(chǎn)	年初數(shù)	年末數(shù)	負債及權益	年初數(shù)	年末數(shù)
流動資產(chǎn)			流動負債
貨幣資金	300	875	短期借款	1250	900
交易性金融資產(chǎn)	250	300	交易性金融負債	0	100
應收賬款	10000	10500	應付賬款	7500	7800
應收票據(jù)	650	775	應付票據(jù)	1575	2025
應收利息	750	875	一年內到期的非流動負債	775	800
存貨	950	1050
一年內到期的非流動資產(chǎn)	250	200	流動負債合計	11100	11625
其它流動資產(chǎn)	425	225	非流動負債
流動資產(chǎn)合計	13575	14800	長期借款	12500	11750
非流動資產(chǎn)			應付債券	1500	2000
長期股權投資	5000	4500	非流動負債合計	14000	13750
固定資產(chǎn)	20000	21000	負債合計	25100	25375
無形資產(chǎn)	10000	12000	股東權益	0	0
			股本	12500	12500
			留存收益	10975	14425
非流動資產(chǎn)合計	35000	37500	股東權益合計	23475	26925
資產(chǎn)總計	48575	52300	負債及權益合計	48575	52300

　　M公司2009年簡化的利潤表如下：

　　單位：萬元

項目	2010年
一、營業(yè)收入	28932
減：營業(yè)成本	24156
營業(yè)稅金及附加	276
銷售費用	480
管理費用	396
財務費用	354
加：公允價值變動損益	0
投資收益（經(jīng)營性）	96
二、營業(yè)利潤	3366
加：營業(yè)外收入	0
減：營業(yè)外支出	0
三、利潤總額	3366
減：所得稅費用	841.5
四、凈利潤	2524.5

　　該公司2010年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為22500萬元。

　　要求：

　　(1)計算2010年年末的營運資本、速動比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率、權益乘數(shù)、長期資本負債率、利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金流量債務比。(簡化起見，涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)均用年末數(shù))

　　(2)計算2010年的應收賬款及應收票據(jù)周轉次數(shù)、存貨周轉次數(shù)(分別按銷售收入和銷售成本計算)(涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)使用平均數(shù)計算)。

　　(3)假設該公司“貨幣資金”全部為經(jīng)營資產(chǎn)，“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“其他應收款”不收取利息;“應付票據(jù)”等短期應付項目不支付利息;財務費用全部為利息費用，計算2010年年末的凈經(jīng)營資產(chǎn)和凈金融負債。

　　(4)計算2010年的稅前經(jīng)營利潤、稅后經(jīng)營凈利潤和稅后利息費用。

　　(5)計算2010年的稅后經(jīng)營凈利率、凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉次數(shù)、凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率、經(jīng)營差異率、凈財務杠桿、杠桿貢獻率和權益凈利率(涉及資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)利用年末數(shù)計算)。

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