(一)單項選擇題?

　　1. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入丙材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為 85萬元;從外地購入發(fā)生運輸費用 4萬元(假定不考慮增值稅抵扣)，裝卸費用 1萬元，途中保險費用8萬元。原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為99噸，運輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則丙材料的入賬價值為( )萬元。

　　A.500 　　 B.585　　 C.513 　　 D.508

　　2.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本期外購材料一批，購買價格為100萬元，增值稅為17萬元，入庫前發(fā)生的挑選整理費用為3萬元，該批原材料的入賬價值為( )萬元。

　　A.100 B.117 C.120 D.125

　　3. 丙工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為100元。本期購進A材料300噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為30 000元，增值稅稅額為5 100元，另發(fā)生運雜費500元(假定不考慮增值稅抵扣)，途中保險費用800元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫為290噸，運輸途中合理損耗10噸。則購進A材料發(fā)生的成本差異(超支)為( )元。

　　A.8 500　　 B.7 400　 C.7 997 　　 D.8 450

　　4.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。

　　A.85 B.89 C.100 D.105

　　5.乙公司庫存甲材料50噸，賬面余額60萬元，專用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。預計可產(chǎn)A產(chǎn)品100臺，生產(chǎn)加工成本共計132萬元。A產(chǎn)品不含稅市場售價為每臺2.1萬元，估計每售出一臺產(chǎn)品公司將發(fā)生相關費用0.3萬元。則期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。

　　A.210 B.78 C.60 D.48

　　6. 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提存貨跌價準備;存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為( )萬元。

　　A.6 B.16 C.26 D.36

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　　7.某百貨超市2007年年初庫存商品的成本為28萬元，售價總額為35萬元;當年購入商品的成本為20萬元，售價總額為25萬元;當年實現(xiàn)的銷售收入為42萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2007年年末庫存商品的成本為( )萬元。

　　A.18 B.14.4? C.12 D.9.6?

　　8.某商場采用毛利率法對商品的發(fā)出和結存進行日常核算。2007年10月，甲類商品期初庫存余額為20萬元。該類商品本月購進為60萬元，本月銷售收入為92萬元，本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計算的毛利率為30%。假定不考慮相關稅費，2007年10月該類商品月末庫存成本為( )萬元。

　　A.15.6 B.17? C.52.4 D.53?

　　9.某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。2007年12月，月初結存材料計劃成本為300萬元，本月收入材料計劃成本為700萬元;月初結存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元;本月發(fā)出材料計劃成本為800萬元。本月結存材料的實際成本為( )萬元。

　　A.197.6 B.202.4? C.201.6 D.198.4?

　　10.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較。2007年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值 15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2007年12月31日應補提的存貨跌價準備總額為( )萬元。

　　A.?0.5 B.0.5 C.2 D.5

　　11.某企業(yè)材料按計劃成本計價核算。2007年6月1日，“原材料”和“材料成本差異”科目借方余額分別為356000元和3000元，月初“原材料”科目余額中含5月31 日暫估入賬的材料成本100000元。2007年6月企業(yè)入庫材料的計劃成本為512000元，實際成本為501320元。2007年6月企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料的計劃成本為400000元。則當月企業(yè)發(fā)出材料的實際成本為( )元。

　　A.396461 B.396000 C.382522 D.375000

　　12.某企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，采用先進先出法計算發(fā)出材料的成本。2007年3月1日結存A材料200噸，每噸實際成本為200元;3月9日和3月21日分別購進A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元;3月l2日和3月26日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。3月31日，企業(yè)財產(chǎn)清查時確認A材料的實際余額為29700元，假定當月企業(yè)庫存A材料無定額內(nèi)合理損耗，則清查A材料時，計入“待處理財產(chǎn)損益”科目的盤虧損失應為( )元。

　　A.3245 B.3452 C.3685 D.3861

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　　(二)多項選擇題?

　　1.產(chǎn)成品成本的構成內(nèi)容有( )。

　　A.采購成本 B.加工成本

　　C.專項設計成本 　　 D.倉儲保管費用

　　E.推銷費用

　　2.商品流通企業(yè)的進貨費用，可以采用的處理方法有( )。

　　A.直接計入銷售費用

　　B.直接計入商品成本

　　C.先進行歸集，然后分別計入存貨和主營業(yè)務成本

　　D.直接計入管理費用

　　E.直接計入主營業(yè)務成本

　　3.可采用的存貨發(fā)出計價方法有( )。

　　A.后進先出法 B. 加權平均法

　　C.個別計價法 D.先進先出法

　　E.移動平均法

　　4.下列項目中，應通過“材料成本差異”賬戶貸方核算的有( )。

　　A.入庫材料的成本超支額 B.入庫材料的成本節(jié)約額

　　C.發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異 D.發(fā)出材料應負擔的超支差異

　　E.庫存材料賬面價值超過其可變現(xiàn)凈值的差額

　　5.下列各項中，應作為包裝物的有( )。

　　A.各種包裝材料

　　B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的各種包裝容器

　　C.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的各種包裝容器

　　D.出租或出借給購買單位使用的包裝容器

　　E.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的各種包裝容器

　　6. 下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有(　)。

　　A.隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入銷售費用

　　B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應將其實際成本計入其他業(yè)務成本

　　C.在第一次領用出租用的新包裝物時，應將其實際成本計入銷售費用

　　D.在第一次領用出借用的新包裝物時，應將其實際成本計入銷售費用

　　E.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物，應將其實際成本計入產(chǎn)品成本

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　　7.下列項目中，存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有( )。

　　A. 該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望

　　B. 已霉爛變質(zhì)的存貨

　　C. 企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

　　D. 已過期且無轉讓價值的存貨

　　E.生產(chǎn)中已不再需要，且已無使用價值和轉讓價值的存貨

　　8.直接出售的存貨的可變現(xiàn)凈值的影響因素有( )。

　　A.生產(chǎn)成本 B.預計售價 ?

　　C.預計銷售費用 D.預計銷售稅金

　　E.倉儲費用 ?

　　9.通過提供勞務取得的存貨，其成本構成有( )。

　　A.直接人工 B. 其他直接費用

　　C.企業(yè)管理費用 D. 可歸屬的間接費用

　　E.無法確定歸屬對象的間接費用

　　10.在計算可變現(xiàn)凈值中，預計銷售價格的具體形式有( )。

　　A. 合同價格 B.上年同期價格

　　C.一般銷售價格 D. 成本加成價格

　　E.預計未來市場銷售價格

　　11.應計入一般納稅企業(yè)委托加工物資成本的有( )。

　　A.委托加工過程中發(fā)出物資的實際成本

　　B.由受托加工方代收代交的、并出具了增值稅發(fā)票用于應稅項目的增值稅

　　C.由受托加工方代收代交的、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的加工應稅消費品的消費稅

　　D.支付的加工費

　　E.支付的加工物資的運雜費

　　12.經(jīng)批準對已計入“待處理財產(chǎn)損益”科目的存貨毀損或盤虧損失進行處理時，可能借記的會計科目有( )。

　　A.管理費用 B.銷售費用

　　C.其他應收款 D.其他業(yè)務支出

　　E.營業(yè)外支出

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　　(三)計算分析題?

　　1.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，采用實際成本進行材料日常核算，2007年6月1日有關賬戶的期初余額如下：在途物資20萬元;預付賬款――D企業(yè)2萬元;委托加工物資――B企業(yè)4萬元;包裝物3萬元;原材料100萬元(注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的5萬元)。

　　2007年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務事項：

　　(1)1日，對上月末暫估入賬的原材料進行沖回。

　　(2)3日，在途物資全部收到，驗收入庫。

　　(3)8日，從A企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元，另外A企業(yè)還代墊運費1萬元(假定運費不考慮增值稅，本題下同)。全部貨款已用轉賬支票付清，材料驗收入庫。

　　(4)10日，收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物并驗收入庫，入庫成本為4萬元(假定加工費已在上月支付)。

　　(5)13日，持銀行匯票30萬元從C企業(yè)購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元，另支付運費0.8萬元，材料已驗收入庫，甲企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。

　　(6)18日，收到上月末估價入賬的材料發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為5萬元，增值稅為0.85萬元，開出銀行承兌匯票承付。

　　(7)22日，收到D企業(yè)發(fā)運來的材料并驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為4萬元，增值稅為0.68萬元，對方代墊運費0.4萬元。為購買該批材料上月預付貨款2萬元，收到材料后用銀行存款補付余額。

　　(8)25日,接受某企業(yè)捐贈的C材料,增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元,增值稅1.7萬元。

　　(9)30日，盤盈C材料，估計市場價格為1萬元(含稅)。

　　(10)30日，結轉本月隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物的成本4萬元。

　　(11)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，6月份基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領用材料80萬元，輔助生產(chǎn)車間領用材料12萬元，車間管理部門領用材料2萬元，企業(yè)行政管理部門領用材料3萬元。

　　要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目，單位：萬元)。

　　2.甲工業(yè)企業(yè)屬于增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計劃成本計價核算，材料成本差異逐筆結轉。2007年8月初原材料計劃成本為500萬元，材料成本差異為借方余額10.69萬元，甲企業(yè)8月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：?

　　(1)5日購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為60萬元，增值稅為10.2萬元。企業(yè)開出面額為70.2萬元的商業(yè)承兌匯票，付款期為3個月，材料尚未到達。?

　　(2)8日上述材料到達，驗收入庫，計劃成本為65萬元。

　　(3)20日用銀行存款購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的價款為100萬元，增值稅為17萬元，材料已驗收入庫，另外用銀行存款支付運雜費(假設不考慮增值稅的進項稅額抵扣)、保險費5萬元，原材料的計劃成本為104萬元。??

　　(4)31日匯總本月領用原材料計劃成本共計150萬元，其中生產(chǎn)領用140萬元，管理部門領用8萬元，車間管理部門領用2萬元。?

　　要求：對甲企業(yè)上述有關材料業(yè)務進行賬務處理(單位:萬元)。

　　3.前方股份有限公司存貨在年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，按單項存貨計提跌價準備。2007年12月31日，經(jīng)檢查有關存貨情況如下：

　　(1)甲商品的賬面成本為2 000萬元，估計售價為2 300萬元，估計的銷售費用及相關稅金為60萬元。年末計提跌價準備前，甲商品的跌價準備余額為110萬元。

　　(2)乙材料的賬面成本為60萬元，因用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品陳舊過時，決定停產(chǎn);公司擬將乙材料出售。年末估計乙材料的售價為50萬元，估計材料的銷售費用及相關稅金為2萬元。年末計提跌價準備前，乙材料的跌價準備余額為零。

　　(3)丙材料的賬面成本為400萬元，丙材料的估計售價為390萬元;丙材料用于生產(chǎn)A商品，年末已簽訂供貨合同，該A商品市場緊缺，全部被客戶包銷，合同價格750萬元。據(jù)估計，將丙材料生產(chǎn)成A商品還應發(fā)生其他成本100萬元，生產(chǎn)完成后總成本為500萬元。估計的A商品銷售費用及相關稅金為15萬元。年末計提跌價準備前，丙材料的跌價準備余額為零。

　　(4)丁材料的賬面成本為600萬元，丁材料的估計售價為520萬元;丁材料用于生產(chǎn)B商品。根據(jù)生產(chǎn)計劃，用丁材料600萬元生產(chǎn)成B商品的成本為740萬元，即至完工估計將要發(fā)生其他成本140萬元。B商品因同類商品的沖擊，市價下跌，估計售價為730萬元，估計B商品銷售費用及相關稅金為50萬元。年末計提跌價準備前，丁材料的跌價準備余額為15萬元。

　　要求：計算2007年年末前方股份有限公司應計提的跌價準備，并進行賬務處理。

　　4.青松股份有限公司系上市公司，2007年年末庫存乙材料、丁產(chǎn)品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙材料、丁產(chǎn)品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。

　　庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)品的市場價格總額為1 100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。

　　丙產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)品發(fā)生的相關稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素。

　　要求：計算青松股份有限公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備，并進行賬務處理。(單位：萬元)

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　　5.甲、乙兩公司均為一般納稅企業(yè)，適用增值稅率17%。2006年12月初，甲公司庫存A材料4020公斤，實際成本為217.08萬元;庫存B材料4500公斤，實際成本為180萬元;庫存C材料6000公斤，實際成本為108萬元。甲公司材料發(fā)出按先進先出法計價。2006年12月甲公司發(fā)生下列相關業(yè)務：

　　1日，財產(chǎn)清查時，發(fā)現(xiàn)盤虧A材料20公斤，實際成本為1.08萬元，原因尚待查明。

　　5日，委托乙公司將C材料深加工為更高級的B材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按協(xié)議向乙公司發(fā)出C材料4000公斤。

　　8日，以銀行存款購入A材料6000公斤，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價款330萬元，增值稅56.1萬元。

　　9日，以庫存現(xiàn)金支付6日購入材料的挑選整理費0.08萬元。

　　12日，將購入的A材料驗收入庫，入庫時發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，確認為途中合理損耗。

　　15日，生產(chǎn)產(chǎn)品領用A材料6950公斤，領用B材料3000公斤。

　　16日，以銀行存款向乙公司支付不含稅加工費36萬元、消費稅12萬元及增值稅。

　　28日，B材料加工完成全部運回驗收入庫，入庫數(shù)量為3000公斤，甲公司以銀行存款支付材料運輸費，取得的運費發(fā)票注明：運輸費0.4萬元，增值稅扣除率為7%。

　　31日，確認當月1日盤虧A材料屬管理不當所致，全部損失計入當期損益。

　　要求：編制以上業(yè)務的會計分錄并列示有關計算過程。

　　同步練習題參考答案及解析

　　(一)單項選擇題?

　　1. C?

　　【解析】丙材料的入賬價值=500+4+1+8=513(萬元)，運輸途中的合理損耗可以計入存貨成本。

　　2.C

　　【解析】該批原材料的入賬價值=100+17+3=120(萬元)，小規(guī)模納稅人支付的增值稅不得抵扣，應包括在存貨成本中;挑選整理費用也是存貨實際成本的組成內(nèi)容。

　　3. B

　　【解析】A材料發(fā)生的成本差異(超支)=實際成本-計劃成本=(30 000+5 100+500+800)-100×290=3 6400-29 000=7400(元)(超支)。

　　4.A

　　【解析】 原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)。

　　5. D

　　【解析】可變現(xiàn)凈值=2.1×100-132-0.3×100=48(萬元)。

　　6. B

　　【解析】2007年年末甲產(chǎn)品成本=360-400×(360÷1200)=240(萬元)，2007年計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”貸方余額=30-400×(30÷1200)=20(萬元)

　　2007年年末甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=800×0.26-800×0.005=208-4=204(萬元)

　　2007年年末應保留的存貨跌價準備余額=240―204=36(萬元)

　　2007年年末應補提的存貨跌價準備=36-20=16(萬元)。

　　7.B?

　　【解析】該超市2007年年末庫存商品的成本=28+20-(28+20)/(35+25)×42=14.4(萬元)。

　　8.B?

　　【解析】月末庫存成本=(20+60)-(92-2)×(1-30%)=80-63=17(萬元)。

　　9.D?

　　【解析】材料成本差異率= [2+(-10)]/(300+700) =-0.8%

　　本月結存材料的實際成本=(300+700-800)×(1-0.8%)=198.4(萬元)。?

　　10.B

　　【解析】應補提的存貨跌價準備總額=甲[(10―8)―1]+乙(0―2)+丙[(18―15) ―1.5]=0.5(萬元)。

　　11.B

　　【解析】當月材料成本差異率=[(3000+501320-512000)÷(356000-100000+512000)]

　　×100%=-1%

　　當月發(fā)出材料的實際成本=400000×(1-1%)=396000(元)

　　企業(yè)5月31日通常是按計劃成本將材料暫估入賬的，因此6月1日的材料成本差異3000元均為扣去暫估入賬材料后其他庫存材料(356000-100000=256000元)實際成本與計劃成本的差額，所以在計算當月材料成本差異率時，期初材料的計劃成本應按256000元計算。

　　12.D

　　【解析】3月lO日發(fā)出材料成本=200×200+200×180=76000(元)

　　3月27日發(fā)出材料成本=250×220+100×180=73000(元)

　　月末賬面余額=200×200+300×180+400×220―76000―73000=33000(元)

　　A材料盤虧損失=(33000-29700)×(1+17%)=3861(元)

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　　(二)多項選擇題?

　　1.ABC

　　【解析】產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、委托加工物資等通過進一步加工而取得的存貨的成本由采購成本、加工成本以及為使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本構成。不包括企業(yè)的倉儲費用(計入管理費用)和推銷費用(計入銷售費用)。

　　2.ABC

　　【解析】商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本，也可以先進行歸集，期末根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益;對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。

　　3. BCDE

　　【解析】企業(yè)應當采用先進先出法、加權平均法(包括移動加權平均法)或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。新準則取消了后進先出法。

　　4. BD

　　【解析】在發(fā)生材料成本差異時，“材料成本差異”科目借方登記超支額，貸方登記節(jié)約額;發(fā)出材料，結轉材料成本差異時，借方轉出節(jié)約額，貸方轉出超支額。庫存材料賬面價值超過其可變現(xiàn)凈值的差額，應計入“存貨跌價準備”科目的貸方。

　　5.BCDE

　　【解析】包裝物不包括包裝材料，包裝材料在“原材料”科目中核算。

　　6.A BDE

　　【解析】出租包裝物在第一次領用時，應將成本計入其他業(yè)務成本。

　　7.BDE?

　　【解析】上述A、C項只表明存貨發(fā)生了減值，不意味著可變現(xiàn)凈值為0。

　　8.BCD?

　　【解析】產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額。

　　9.ABD?

　　【解析】通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用確定。

　　10.AC

　　【解析】為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算;超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當以一般銷售價格為基礎計算。

　　11.ADE

　　【解析】由受托加工方代收代交的、并出具了增值稅發(fā)票用于應稅項目的增值稅，應計入“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目的借方;由受托加工方代收代交的、加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的加工應稅消費品的消費稅，則應計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方。

　　12.ACE

　　【解析】對已計入“待處理財產(chǎn)損益”科目的存貨毀損或盤虧損失進行處理時應作以下處理：應由保險公司或責任人賠償?shù)膿p失，應記入“其他應收款”科目。扣除賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的，記入“管理費用”科目;屬于非常損失的部分，應記入“營業(yè)外支出”科目。

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　　(三)計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)6月1日，沖回上月暫估入賬的材料

　　借：原材料 5

　　貸：應付賬款 5

　　(2)6月3日，收到在途物資

　　借：原材料 20

　　貸：在途物資 20

　　(3)6月8日，購入材料

　　借：原材料 101

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款 118

　　(4)6月10日，收回委托加工的包裝物

　　借：周轉材料――包裝物 4

　　貸：委托加工物資 4

　　(5)6月13日,用銀行匯票購入材料

　　借：原材料 20.8

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 3.4

　　貸：其他貨幣資金 24.2

　　借：銀行存款 5.8

　　貸：其他貨幣資金 5.8

　　(6)6月18日,收到原暫估入賬材料的發(fā)票,用商業(yè)匯票結算材料款

　　借：原材料 5

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 0.85

　　貸：應付票據(jù) 5.85

　　(7)6月22日,收到預付款購入的材料

　　借：原材料 4.4

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 0.68

　　貸：預付賬款 5.08

　　借：預付賬款 3.08

　　貸：銀行存款 3.08

　　(8)6月25日，接受材料捐贈

　　借：原材料 10

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)1.7

　　貸：營業(yè)外收入 11.7

　　(9)6月30日，材料盤盈

　　借：原材料 1

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1

　　(10)6月30日，結轉包裝物成本

　　借：其他業(yè)務成本 4

　　貸：周轉材料――包裝物 4

　　(11)6月30日，結轉原材料成本

　　借：生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本 80

　　――輔助生產(chǎn)成本 12

　　制造費用 2

　　管理費用 3

　　貸：原材料 97

　　2.【答案】?

　　(1)8月5日用商業(yè)匯票采購材料

　　借：材料采購 60?

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 10.2

　　貸：應付票據(jù) 70.2

　　(2)8月8日材料入庫

　　借：原材料 65

　　貸：材料采購 60?

　　材料成本差異 5

　　(3)8月20日用銀行存款購入材料

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　　借：材料采購 105

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款(100+17+5) 122?

　　借：原材料 104

　　材料成本差異 1

　　貸：材料采購 105?

　　(4)8月31日結轉發(fā)出材料成本

　?、俳Y轉材料的計劃成本

　　借：生產(chǎn)成本 140

　　管理費用 8?

　　制造費用 2?

　　貸：原材料 150?

　?、诮Y轉材料成本差異

　　材料成本差異率=(月初結存材料的成本差異+本月入庫材料的成本差異)÷(月初結存材料的數(shù)量+本月入庫材料的數(shù)量)=(10.69-5+1)÷[500+65+104]×100%=1%??

　　借：生產(chǎn)成本(140×1%) 1.4

　　管理費用 (8×1%) 0.08

　　制造費用 (2×1%) 0.02

　　貸：材料成本差異 1.5

　　3.【答案】

　　(1)計算甲商品應提的跌價準備

　　甲商品可變現(xiàn)凈值=甲商品的估計售價- 甲商品估計的銷售費用及相關稅金 =2 300-60=2 240(萬元)

　　因甲商品的賬面成本為2 000萬元，低于可變現(xiàn)凈值，存貨跌價準備余額應為零;年末計提跌價準備前，甲商品的跌價準備余額為110萬元，故應沖回跌價準備110萬元。

　　(2)計算乙材料應提的跌價準備

　　乙材料可變現(xiàn)凈值=乙材料的估計售價-乙材料估計的銷售費用及相關稅金=50-2=48(萬元)

　　因乙材料成本為60萬元，可變現(xiàn)凈值為48萬元，應保留存貨跌價準備余額12萬元;計提跌價準備前，乙材料存貨跌價準備的余額為零，故應計提存貨跌價準備12萬元。

　　(3)計算丙材料應提的跌價準備

　　A商品可變現(xiàn)凈值=A商品的估計售價-估計的銷售費用及相關稅金=750-15=735(萬元)

　　因A商品的可變現(xiàn)凈值735萬元高于A商品的成本500萬元，丙材料按其本身的成本計量，不計提存貨跌價準備。

　　(4)計算丁材料應提的跌價準備

　　B商品可變現(xiàn)凈值=B商品的估計售價-估計的B商品銷售費用及相關稅金=730-50=680(萬元)

　　因B商品的可變現(xiàn)凈值680萬元低于B商品的成本740萬元，丁材料應當按照原材料的可變現(xiàn)凈值計量，計提跌價準備。

　　丁材料可變現(xiàn)凈值=B商品的估計售價― 將丁材料加工成B商品估計將要發(fā)生的成本― 估計的B商品銷售費用及相關稅金=730-140-50=540(萬元)

　　丁原材料的成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為540萬元，應保留存貨跌價準備60萬元;年末計提跌價準備前，丁材料的跌價準備余額為15萬元，故應補提45萬元。

　　(5)2007年年末前方股份有限公司應計提的跌價準備=12+45-110=-53(萬元)，即沖回跌價準備53萬元。前方股份有限公司的賬務處理是：

　　借：存貨跌價準備 53

　　貸：資產(chǎn)減值損失 53

　　4.【答案】

　　(1)計算丁產(chǎn)品應提的跌價準備

　　丁產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬元)，丁產(chǎn)品的賬面余額為500萬元，需保留跌價準備168萬元，計提前跌價準備余額為100萬元，故需補提68萬元。

　　(2)計算乙材料應提的跌價準備

　　①乙材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品有固定合同部分的可變現(xiàn)凈值=900-55×80%=856萬元;丙產(chǎn)品有固定合同部分的成本=(1 000+300)×80%=1 040(萬元)，乙材料需計提跌價準備，乙材料此部分的可變現(xiàn)凈值=900-300×80%-55×80%=616(萬元)，乙材料此部分的成本=1 000×80%=800(萬元)，需計提存貨跌價準備184萬元;

　?、诒a(chǎn)品無合同部分的可變現(xiàn)凈值=1 100×20%-55×20%=209(萬元);丙產(chǎn)品無固定合同部分的成本=(1 000+300)×20%=260(萬元)，乙材料需計提跌價準備，乙材料此部分的可變現(xiàn)凈值=1 100×20%-300×20%-55×20%=149(萬元)，乙材料此部分的成本=1 000×20%=200(萬元)，需計提存貨跌價準備51萬元;

　　(3)青松股份有限公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備=68+184+51=303(萬元)。賬務處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失 303

　　貸：存貨跌價準備 303

　　5.【答案】單位：萬元

　　1日：盤虧A材料應轉出的增值稅進項稅=1.08 × 17% = 0.1836萬元

　　借：待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢 1.2636

　　貸：原材料―A材料 1.08

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出) 0.1836

　　5日：發(fā)出C材料的實際成本=108 ×(4000÷6000)=72萬元

　　借：委托加工物資 72

　　貸：原材料―C材料 72

　　8日：借：在途物資 330

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 56.1

　　貸：銀行存款 386.1

　　9日：借：在途物資 0.08

　　貸：庫存現(xiàn)金 0.08

　　12日：借：原材料―A材料 330.08

　　貸：在途物資 330.08

　　15日：發(fā)出A材料的實際成本=216 + 330.08 ×(2950÷5900)= 381.04萬元

　　發(fā)出B材料的實際成本=180 ×(3000÷4500)= 120萬元

　　借：生產(chǎn)成本―基本生產(chǎn)成本 501.04

　　貸：原材料―A材料 381.04

　　―B材料 120

　　16日：應交增值稅 = 36×17%= 6.12萬元

　　借：委托加工物資 36

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 6.12

　　―應交消費稅 12

　　貸：銀行存款 54.12

　　28日：28日：借：委托加工物資 0.372

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 0.028

　　貸：銀行存款 0.4

　　委托加工B材料的實際成本=72 + 36 + 0.372 = 108.372萬元

　　借：原材料―B材料 108.372

　　貸：委托加工物資 108.372

　　31日：借：管理費用 1.2636

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢―待處理流動資產(chǎn)損溢 1.2636

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