本文分享2025年注冊會計師《稅法》模擬試卷（一），涵蓋了稅法的基礎(chǔ)知識、各類稅種的計算和稅務(wù)管理等內(nèi)容。通過詳細(xì)的題目和解析，幫助考生掌握稅法的核心概念和實(shí)際應(yīng)用，提供了全面的備考指導(dǎo)。

2025年注冊會計師《稅法》模擬試卷（一）（點(diǎn)擊下載pdf版）

一、單項(xiàng)選擇題(共26道題，每道題1.0分。)

1.稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰()。

A.1 000

B.2 000

C.500

D.5 000

【正確答案】 B

選項(xiàng)B，稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《稅收征收管理法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

2.下列關(guān)于非正常戶的表述中，正確的是( )。

A.處于非正常狀態(tài)的納稅人可以直接辦理稅務(wù)注銷

B.納稅人連續(xù)6個月所有稅種均未進(jìn)行申報，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶

C.非正常戶的直接負(fù)責(zé)人員注冊登記的企業(yè)納稅信用級別會被直接判為D級

D.已被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報后，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除非正常狀態(tài)

【正確答案】 C

選項(xiàng)A，處于非正常狀態(tài)的納稅人辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報手續(xù)。選項(xiàng)B，納稅人連續(xù)3個月所有稅種均未進(jìn)行申報，稅收征管系統(tǒng)自動將其認(rèn)定為非正常戶。選項(xiàng)D，已被認(rèn)定為非正常戶的納稅人，接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報后，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無須專門申請解除。

3.下列選項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》中稅款的退還和追征制度的是( )。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人

B.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)要求退還，并加算銀行同期存款利息

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的，可在1年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金

D.對納稅人逃避繳納稅款、抗稅和騙取稅款的，追征期可以延長到5年

【正確答案】 A

選項(xiàng)B，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)要求退還并加算銀行同期存款利息。選項(xiàng)C，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的，可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。選項(xiàng)D，對納稅人逃避繳納稅款、抗稅和騙取稅款的，應(yīng)無限期追征。

4.某居民企業(yè)甲2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元;當(dāng)年取得持股50%的境外A國子公司分配的扣繳完預(yù)提稅后的股息180萬元。子公司就其境外所得在A國已納企業(yè)所得稅100萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提稅稅率為10%。不考慮其他因素，該居民企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

A.1 230萬元

B.1 180萬元

C.1 200萬元

D.1 250萬元

【正確答案】 D

選項(xiàng)D，居民企業(yè)甲的應(yīng)納稅所得額為兩部分:境內(nèi)應(yīng)納稅所得額和境外應(yīng)納稅所得額。其中境外應(yīng)納稅所得額為境外稅后所得加上境外已繳納的所得稅額。居民企業(yè)甲取得子公司分配的扣完預(yù)提稅后的股息180萬元，需要用稅后股息加上預(yù)提稅和負(fù)擔(dān)的間接稅。子公司境外應(yīng)納稅所得額=100/20%=500(萬元)子公司境外的稅后利潤=500-100=400(萬元)甲企業(yè)取得的被扣繳預(yù)提稅之前的股息=180/(1-10%)=200(萬元)甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的間接稅=100x(200/400)=50(萬元)甲企業(yè)在境外的應(yīng)納稅所得額=200+50=250(萬元)甲企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1000+250=1250(萬元)

5.下列關(guān)于印花稅納稅人的說法中，正確的是( )。

A.采用委托貸款方式書立的借款合同，印花稅的納稅人為委托人和借款人

B.按買賣合同繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書，納稅人為拍賣人和買受人

C.證券交易印花稅的納稅人為出讓方和受讓方

D.在境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅

【正確答案】 D

選項(xiàng)D，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。選項(xiàng)A，采用委托貸款方式書立的借款合同，印花稅的納稅人為受托人和借款人，不包括委托人。選項(xiàng)B，按買賣合同繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書，納稅人為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。選項(xiàng)C，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

6.下列行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是( )。

A.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

B.房地產(chǎn)的非法定繼承

C.甲醫(yī)藥公司在改制重組時將房地產(chǎn)投資到乙醫(yī)藥公司

D.某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院

【正確答案】 A

選項(xiàng)A，個人之間互換自有住房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)可以免征土地增值稅，除此之外的房地產(chǎn)互換行為，雙方都要計算繳納土地增值稅。選項(xiàng)B，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C，單位和個人在改制重組時，以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，暫不征收土地增值稅。選項(xiàng)D，房產(chǎn)所有人通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

7.某企業(yè)擁有一棟原值為1600萬元的辦公樓，2023年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價值為100萬元的舊電梯更換為價值300萬元(不含增值稅)的新電梯，5月20日更換完畢。自2023年9月30日起，企業(yè)將該辦公樓對外出租，每月不含增值稅租金收入40萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

A.19.44萬元

B.25.32萬元

C.25.74萬元

D.25.04萬元

【正確答案】 D

選項(xiàng)D，具體計算過程如下:(1)從價計征的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值，稅率為1.2%。其中對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可以扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。(2)從租計征的計稅依據(jù)為房產(chǎn)出租的不含增值稅租金收入，稅率為12%。綜上，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1600x(1-30%)x1.2%x5/12+(1600+300-100)x(1-30%)x1.2%x4/12+40x3x12%=25.04(萬元)。選項(xiàng)A，從價計征房產(chǎn)稅僅計算了更換設(shè)備后的4個月。選項(xiàng)B，從價計征房產(chǎn)稅誤以更換設(shè)備后的房產(chǎn)價值作為計稅依據(jù)。選項(xiàng)C，僅將新設(shè)備的價值計入房產(chǎn)原值，未減除舊設(shè)備價值。

8.以下關(guān)于耕地占用稅的征收管理的說法中，正確的是( )。

A.經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

C.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，退還50%的耕地占用稅

【正確答案】 C

選項(xiàng)A，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納地占用稅。選項(xiàng)D，納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。9.下列情形中，免征環(huán)境保護(hù)稅的是( )。

A.個人和家庭排放污染物

B.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的

C.納稅人排放綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的

【正確答案】 C

選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括個人和家庭，所以個人和家庭排放污染物不征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B，畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅，低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

10.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是( )。

A.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%

B.稠油和高凝油資源稅減按60%征收資源稅

C.對用于出口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品免征資源稅

D.納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，可以同時享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策

【正確答案】 B

選項(xiàng)B，稠油和高凝油減征40%的資源稅，也就是減按60%征收。選項(xiàng)A，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。選項(xiàng)C，對用于出口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品不免也不退資源稅。選項(xiàng)D，納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，同時符合兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。

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