2021稅法多選題節選

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優于實體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項AB：屬于稅法的基本原則。

【考點】第1章 第二節 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售

【答案】ABD

【解析】(1)選項A：汽車銷售公司銷售代銷貨物視同發生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(2)選項B：電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶視同發生應稅銷售行為，需要繳納增值稅；(3)選項C：根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收増值稅；(4)選項D：對房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售的應照章征收增值稅。

【考點】第2章 第1節 征稅范圍與納稅義務人 征稅范圍的一般規定

【難度】易

3.下列關于增值稅專用發票開具的表述中，符合稅法規定的有（    ）。

A.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

【答案】BCD

【解析】選項A：單用途卡售卡方銷售單用途卡可按照規定，向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

【考點】第2章 第11節 增值稅發票的使用及管理 增值稅專用發票的相關規定

【難度】易

4.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（    ）。

A.個人進口應稅消費品，應向報關地海關申報納稅

B.個體工商戶到外縣銷售自產應稅消費品，應向銷售地稅務機關申報納稅

C.企業委托個體工商戶加工應稅消費品，應向企業所在地主管稅務機關申報納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產應稅消費品，應向公司所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

【考點】第3章 第4節 消費稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.下列在會計上已作損失處理的除貸款類債權外的應收賬款損失中，可在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有（    ）。

A.債務人死亡后其財產或遺產不足清償的應收賬款損失

B.債務人逾期1年未清償預計難以收回的應收賬款損失

C.與債務人達成債務重組協議后無法追償的應收賬款損失

D.債務人被依法吊銷營業執照其清算財產不足清償的應收賬款損失

【答案】ACD

【解析】(1)選項ACD：減除可收回金額后確認的無法收回的應收款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除；(2)選項B：債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，才可作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。

【考點】第4章 第2節 企業所得稅應納稅所得額的內容 稅前扣除原則和范圍

【難度】中

6.企業合并釆用一般性稅務處理時，下列處理符合稅法規定的有（    ）。

A.被合并企業應按清算進行所得稅處理

B.被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補

C.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產的計稅基礎

D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

【答案】AC

【解析】（1）選項B：被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補；（2）選項D：被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理。

【考點】第4章 第5節 企業重組的認定及所得稅處理的方法 企業重組的稅務處理方法

【難度】中

7.下列所得應按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的有（    ）。

A.退休人員取得的再任職收入

B.個人從資產購買方企業取得的不競爭款項

C.個人從非任職受雇的商家取得隨機發放的網絡紅包

D.個人在非任職受雇的企業開辦的年會中獎獲得的獎品

【答案】BCD

【解析】選項A：按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

【考點】第5章 第1節 個人所得稅的納稅義務人與征稅范圍 個人所得稅的納稅義務人與征稅范圍

【難度】易

8.對居民個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅的有（    ）。

A.個人辦理提前退休取得一次性補貼收入

B.個人股東從被投資企業無償取得車輛所有權

C.已辦理內部退養手續的個人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運營的出租車駕駛員取得客貨運營收入

【答案】ACD

【解析】選項B：企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

【考點】第5章 第1節 個人所得稅的納稅義務人與征稅范圍 個人所得稅的納稅義務人與征稅范圍

【難度】易

9.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有（    ）。

A.地熱

B.森林

C.草場

D.寶石原礦

【答案】AD

【解析】選項BC：資源稅的征稅范圍不包括森林、草場等生物資源，只包括非生物資源中的礦產資源。

【考點】第8章 第1節 資源稅法的要素 納稅義務人、稅目與稅率

【難度】易

10.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（    ）。

A.運煤專用鐵路

B.城區內機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

【解析】選項D：軍用設施占用耕地免征耕地占用稅。

【考點】第9章 第2節 耕地占用稅法的要素 納稅人與征稅范圍

【難度】易

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