cpa審計多選題節選（2021年）

1.下列各項注冊會計師執行的業務中，能夠提供合理保證或有限保證的有(    )。

A.對財務信息執行商定程序

B.財務報表審閱

C.管理咨詢

D.財務報表審計

【答案】BD

【解析】對財務信息執行商定程序和管理咨詢為相關服務，不提供任何保證。

【考點】第1章 第1節 保證程度

【難度】易

2.在確定被審計單位財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項中，注冊會計師需要考慮的有(    )。

A.財務報表的性質

B.被審計單位的性質

C財務報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務報告編制基礎

【答案】ABC

【解析】在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素: (1)被審計單位的性質(選項B正確)； (2) 財務報表的目的(選項C正確)； (3)財務報表的性質(選項A正確)； (4)法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。

【考點】第2章 第1節 審計的前提條件

【難度】易

3.下列有關明顯微小錯報的說法中，正確的有(    )。

A.明顯微小錯報的匯總數不會對財務報表產生重大影響

B.如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的

C.明顯微小錯報的金額的數量級小于不重大錯報的金額的數量級

D.注冊會計師不需要累積明顯微小的錯報

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積(選項D正確)，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響(選項A正確)。“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號—計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數量級更小，或其性質完全不同)(選項C正確)。這些明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的。如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的(選項B正確)。

【考點】第2章 第3節 錯報

【難度】中

4.在作出是否有必要實施函證的決策時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有(    )。

A.被審計單位管理層協助注冊會計師實施函征程序的能力或意愿

B.評估的認定層次重大錯報風險

C實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據

D.函證程序針對的認定

【答案】BCD

【解析】選項A錯誤，注冊會計師作出函證決策時無需考慮被審計單位管理層協助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿，而是可以考慮預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿。

【考點】第3章 第3節 函證決策

【難度】易

5.下列各項中，受被審計單位信息技術應用情況影響的有(    )。

A.審計目標

B.審計線索

C.審計內容

D.審計技術手段

【答案】BCD

【解析】信息技術在企業中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標(選項A錯誤)、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。信息技術對審計過程的影響主要體現在以下幾個方面: (1)對審計線索的影響(選項B正確)； (2)對審計技術手段的影響(選項D正確)； (3)對內部控制的影響； (4)對審計內容的影響(選項C正確)； (5) 對注冊會計師的影響。

【考點】第5章 第3節 信息技術對審計的影響

【難度】易

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