2022年注冊會計師《稅法》企業所得稅法單選題

單選題

1.2018年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2019年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關于裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是()。

A.改建費用應作為長期待攤費用處理

B.改建費用應從2019年1月進行攤銷

C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除

D.改建費用應在3年的期限內攤銷

[答案]A

[解析]租入固定資產改建支出作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

2.某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業所得稅相關規定，稅前扣除方法為()。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除

D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除

[答案]C

[解析]奶牛屬于畜類生產性生物資產，按3年計提折舊。

3.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業務的稅務處理的說法中，正確的是()。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應于應付固定利息的日期確認支出

C.乙公司支付的固定利息可以據實在稅前扣除

D.甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現

[答案]B

[解析]符合條件的混合投資業務，對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規定，進行稅前扣除。

4.某企業2018年虧損80萬，2019年納稅調整后所得為360萬元，從業人數266人，資產總額3560萬，該企業2019年應納所得稅()萬元。

A.23

B.28

C.31

D.90

[答案]A

[解析]以彌補虧損后的應納稅所得額判斷該企業是否符合小型微利企業條件。應納稅額=(360-80)×10%-5=23(萬元)

​5.依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是()

A.企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B.企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

C.企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

D.企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

[答案]D

[解析]選項A,企業未使用的房屋和建筑物可以計提折舊;選項B,企業以經營租賃方式租入的固定資產，承租方不能計提折舊，出租方可以計提折舊;選項C,企業盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;選項D,表述正確。

6.下列各項中，依據企業所得稅法相關規定可計提折舊的生物資產是()。

A.經濟林

B.防風固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

[答案]A

[解析]生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

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