2022年注冊會計師《稅法》增值稅法單選題

單選題

1.某餐館為增值稅小規模納稅人，2019年9月取得含增值稅餐飲收入總額為150000元，購進食材取得農產品收購憑證注明價款30000元;出租臨街的店面房屋，取得含增值稅租金收入20000元，該餐館9月份應納增值稅()元。

A.2021.31

B.4951.45

C.5321.31

D.5500

[答案]C

[解析]小規模納稅人的增值稅實行簡易計稅辦法，無稅額抵扣。應納稅額=150000÷(1+3%)×3%+20000÷(1+5%)×5%=4368.93+952.38=5321.31(元)

2.某交通運輸企業為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2020年2月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計436萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款52萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅()萬元。(美元對人民幣匯率1：6.3)

A.0

B.15.89

C.23.8

D.39.69

[答案]C

[解析]不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0(萬元)應納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.8(萬元)當期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬元)當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額當期應退稅額=23.8(萬元)免抵稅額為=39.69-23.8=15.89(萬元)

3.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規定的有()。

A.納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權

B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得再申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人

[答案]D

[解析]選項A，不可以選擇部分房企免稅權;選項C，納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關備案;選項C，納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內不得再申請免稅。

4.增值稅納稅人年應稅銷售額超過規定標準的，在所屬申報期結束后規定時間內到主管稅務機關辦理資格登記，規定的時限是()。

A.申報期結束后 10日內

B.申報期結束后 15日內

C.申報期結束后 20日內

D.申報期結束后 30日內

[答案]B

[解析]

5.下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是()。

A.信用社

B.商業銀行

C.保險公司

D.財務公司

[答案]C

[解析]以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅

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