2022年注冊會計師《審計》風險評估多選題

多選題

1.下列各項因素中，屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境時應當了解的有()。

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運用

C.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

D.被審計單位的內部控制

[答案]ABCD

[解析]注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：(1)相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素(選項A);(2)被審計單位的性質;(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用(選項B);(4)被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險(選項C);(5)對被審計單位財務業績的衡量和評價;(6)被審計單位的內部控制(選項D)。

2.與財務報告相關的信息系統通常包括的職能有()。

A.識別與記錄所有的有效交易

B.及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類

C.恰當確定交易生成的會計期間

D.在財務報告中恰當列報交易

[答案]ABCD

[解析]與財務報告相關的信息系統通常包括下列職能：(1)識別與記錄所有的有效交易(選項A);(2)及時、詳細地描述交易，以便在財務報告中對交易作出恰當分類(選項B);(3)恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額作出準確記錄;(4)恰當確定交易生成的會計期間(選項C);(5)在財務報表中恰當列報交易(選項D)。

3.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，主要包括()。

A.與授權相關的活動

B.與業績評價相關的活動

C.與信息處理相關的活動

D.與職責分離相關的活動

[答案]ABCD

[解析]控制活動包括與授權(選項A)、業績評價(選項B)、信息處理(選項C)、實物控制和職責分離(選項D)等相關的活動。

4.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。

A.被審計單位是否定期評價內部控制

B.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題

C.管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

D.是否存在內部審計部門

[答案]ABCD

[解析]注冊會計師在對被審計單位整體層面的監督進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：(1)被審計單位是否定期評價內部控制(選項A)。(2)被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據。(3)與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題(選項B)。(4)管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議。(5)管理層是否及時糾正控制運行中的偏差(選項C)。(6)管理層根據監管機構的報告及建議是否及時采取糾正措施。(7)是否存在協助管理層監督內部控制的職能部門(如內部審計部門)(選項D)。

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