編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》模擬練習題匯總

一、單項選擇題

1.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中應視同銷售征收增值稅的是( )。

A.購進鋼材一批用于生產應稅貨物

B.購進服裝一批用于職工運動會

C.購進水果一批用于交際應酬

D.購進書包一批用于捐贈希望小學

2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項說法中，不正確的是( )。

A.納稅人提供植物養護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅

C.納稅人提供的郵政代理服務，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅

3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項業務中不屬于“交通運輸服務”的是( )。

A.無運輸工具承運業務

B.貨物運輸代理服務

C.運輸工具艙位互換業務

D.運輸工具艙位承包業務

4.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于在境內銷售服務的是( )。

A.東京的某租賃公司為蘇州某公司出差的員工提供在當地的汽車租賃服務

B.越南的某公司為南京的某企業在南京提供的橋梁設計服務

C.境內某企業將一臺進口的設備提供給其關聯公司無償使用

D.天津某公司為洛杉磯某公司出差的員工提供在境內的酒店住宿服務

5.下列關于增值稅納稅人年應稅銷售額的表述，不正確的是( )。

A.年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過 12 個月或 4 個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

B.年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額

C.銷售應稅服務有扣除項目的納稅人，應稅行為的年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

D.納稅人偶然發生的轉讓不動產銷售額，應計入應稅行為年應稅銷售額

6.某舊貨經營單位為增值稅小規模納稅人，2020 年 2 月銷售舊貨共取得含稅銷售收入 120000 元，銷售自己使用過的固定資產共取得含稅銷售收入 32400 元(未放棄減稅優惠)，則該舊貨經營單位 2020 年 2 月應繳納增值稅( )元。

A.2959.22

B.4438.83

C.3273.79

D.4124.27

二、多項選擇題

1.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當按照交通運輸服務繳納增值稅的有( )。

A.港口碼頭服務

B.航空運輸的干租業務

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

D.無運輸工具承運業務

2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不征收增值稅的有( )。

A.納稅人取得與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的財政補貼收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.物業管理單位代收的住宅專項維修資金

D.存款利息

3.下列各項中，屬于在境內銷售服務、無形資產或者不動產的有( )。

A.美國某公司銷售位于境內的廠房

B.法國某公司為境內某公司提供的工程地點在法國的工程勘探服務

C.日本某公司銷售給境內某公司完全在德國使用的專利權

D.韓國某公司轉讓位于境內的礦山開采權

4.根據營改增相關規定，下列情形屬于視同提供應稅行為的有( )。

A.某運輸企業為災區無償提供公路運輸服務

B.某咨詢公司為個人無償提供技術咨詢服務

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫

D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務

5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.房地產開發企業購入未完工的房地產老項目繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產

C.銷售外購機器設備的同時提供的安裝服務，能分別核算機器設備和安裝服務的銷售額

D.提供交通運輸服務

6.根據增值稅法律制度的規定，下列關于資管產品的有關規定的表述中，正確的有( )。

A.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.管理人只能分別核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額

C.資管產品管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額

D.資管產品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】選項 A：不視同銷售，但進項稅額可以抵扣;選項 BC：不視同銷售，且進項稅額不得抵扣。

2.【答案】C

【解析】選項 C：納稅人提供的郵政代理服務，按照“郵政服務——其他郵政服務”繳納增值稅。

3.【答案】B

【解析】選項 B：納稅人提供的貨物運輸代理服務，按照“現代服務——商務輔助服務——經紀代理服務”繳納增值稅。

4.【答案】A

【解析】選項 A：境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務，不屬于在境內銷售服務，不繳納增值稅。

5.【答案】D

【解析】納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

6.【答案】A

【解析】2020 年 2 月小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按照 3%征收率減按 2%計算繳納增值稅，應納稅額=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

二、多項選擇題

1.【答案】CD

【解析】選項 A：屬于“現代服務——物流輔助服務”;選項 B：屬于“現代服務——租賃服務”。

2.【答案】BCD

【解析】選項 A：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

3.【答案】AD

【解析】在境內銷售服務、無形資產或者不動產，是指：(1)服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;(2)所銷售或者租賃的不動產在境內(選項 A);(3)所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(選項 D);(4)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

4.【答案】BD

【解析】選項 AC：不征收增值稅。

5.【答案】ABC

【解析】選項 A：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項 B：房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目(2016 年 4 月 30 日之前的建筑工程項目)繼續開發后，以自己名義立項銷售的不動產，屬于房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計算繳納增值稅;選項 C：一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項 D：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法計稅。

6.【答案】ACD

【解析】選項 B：管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額。

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