編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》模擬練習題匯總

一、單項選擇題

1.下列有關風險識別和評估的說法中，錯誤的是( )。

A.應當運用職業判斷確定需要了解被審計單位及其環境的程度

B.了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

C.應當了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序

D.了解被審計單位及其環境獲得的信息足以識別和評估財務報表層次重大錯報風險，則了解的程度是恰當的

2.下列審計程序中，不屬于風險評估程序的是( )。

A.詢問

B.分析程序

C.重新計算

D.檢查

3.下列各項中，注冊會計師進行風險評估時通常采用的審計程序是( )。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

4.下列各項中，不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境時閱讀的外部信息的是( )。

A.貿易與經濟方面的報紙期刊

B.證券分析師分析的行業經濟情況報告

C.銀行對被審計單位出具的信用評價報告

D.被審計單位簽訂的銷售合同

5.下列各項中，通常不屬于要求參與項目組討論的人員的是( )。

A.項目合伙人

B.關鍵審計人員

C.聘請的特定領域專家

D.項目質量復核人員

6.下列各項中，不屬于項目組內部討論的內容的是( )。

A.已了解的影響被審計單位的外部和內部舞弊因素

B.管理層可能如何編報和隱藏虛假財務報告

C.出于個人目的侵占或挪用被審計單位的資產行為如何發生

D.事務所收費事宜

7.下列有關項目組討論的說法中，錯誤的是( )。

A.項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

B.項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息

C.如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，則專家應當參與討論

D.項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會

二、多項選擇題

1.下列有關風險評估的說法中，正確的有( )。

A.了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序

B.風險評估為確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當提供了重要的基礎

C.評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

2.下列各項中，屬于風險識別和評估的作用的有( )。

A.考慮會計政策的選擇和運用是否適當

B.確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平

D.評價所獲取審計證據的充分性和適當性

3.下列各項中，屬于風險評估程序的有( )。

A.函證

B.分析程序

C.觀察

D.重新計算

4.下列有關詢問被審計單位相關人員的說法中，正確的有( )。

A.詢問治理層，可能有助于注冊會計師了解財務報表的編制環境

B.詢問內部審計人員，可能有助于了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序

C.詢問普通員工，可能有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施

D.詢問內部法律顧問，可能有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況

5.下列各項中，屬于注冊會計師實施風險評估時可以向管理層和財務負責人詢問的事項有( )。

A.新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略變化等

B.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量

C.所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等

D.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題

6.下列各項中，通常能夠獲取信息以識別重大錯報風險的有( )。

A.實施實質性分析程序

B.閱讀行業報告

C.在客戶接受或保持過程中獲取信息

D.追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執行

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項 D 錯誤，如果了解被審計單位及其環境獲得的信息足以識別和評估財務報表的重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序，那么了解的程度就是恰當的。

2.

【答案】C

【解析】選項 C 不屬于，重新計算屬于風險應對中的實質性程序。

3.

【答案】B

【解析】分析程序既可用于風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。在風險評估階段，注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢，選項 B 正確。

4.

【答案】D

【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

5.

【答案】D

【解析】項目組的關鍵成員應當參與討論(選項 AB)，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據需要參與討論(選項 C)。項目質量復核，是指會計師事務所中實施項目質量復核的合伙人或其他類似職位的人員，或者由會計師事務所委派實施項目質量復核的外部人員，在報告日或報告日之前，對項目組作出的重大判斷及據此得出的結論作出客觀評價的過程。因此項目質量復核人員不能參與項目組討論(選項 D 不包括)。

6.

【答案】D

【解析】選項 D，不屬于項目組內部討論的內容。

7.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據需要參與討論。

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】了解被審計單位及其環境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎(選項 A 錯誤)。

2.

【答案】ABCD

【解析】了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：

(1)確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;

(2)考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當(選項 A);

(3)識別與財務報表中金額或披露相關的需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等;

(4)確定在實施分析程序時所使用的預期值(選項 B);

(5)設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平(選項 C);

(6)評價所獲取審計證據的充分性和適當性(選項 D)。

3.

【答案】BC

【解析】注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：

(1)詢問管理層和被審計單位內部其他人員;

(2)分析程序(選項 B);

(3)觀察和檢查(選項 C)。

4.

【答案】ABD

【解析】管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施，應當詢問內部審計人員，選項C 錯誤。

5.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

(1)管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等(選項 A);

(2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量(選項 B);

(3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等(選項 D);

(4)被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等(選項 C)。

6.

【答案】BCD

【解析】選項 A 錯誤，實質性分析程序用于風險應對。

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