編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是(　)。

A.永 久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永 久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、永 久性住所、國籍

D.習慣性居處、國籍、永 久性住所、重要利益中心

『正確答案』A

『答案解析』先后順序為：永 久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。

2.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是(　)。

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的

B.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

C.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

D.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的

『正確答案』C

『答案解析』境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)下列外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案：

(1)境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入。

(2)境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入。

(3)境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

3.境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是(　)。

A.境內機構在境外承包工程的工程款

B.境內機構在境外發生的商品展銷費用

C.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用

D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

『正確答案』D

『答案解析』此考點涉及境內機構和個人對外付匯的稅收管理，無需備案的列舉15項(教材P543-544 )，包括“我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金”，選項D錯誤。

4.某外國公司在境內設立一常駐代表機構從事業務洽談，2020年3月主管稅務機關對其2019年度業務進行檢查時，發現該代表機構賬簿不健全，不能準確核算收入，經費支出經查實為340萬元，決定按照最低利潤率(15%)對其進行核定征收企業所得稅。2019年該常駐代表機構應繳納企業所得稅(　)萬元

A.6

B.11.09

C.12.75

D.15

『正確答案』D

『答案解析』代表機構的核定利潤率不應低于15%。應納企業所得稅額=340÷(1-15%)×15%×25%=15(萬元)

5.甲企業銷售一批貨物給乙企業，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業將該批貨物銷售給丙企業，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業和乙企業之間存在關聯交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是(　)。

A.交易凈利潤法

B.再銷售價格法

C.利潤分割法

D.可比非受控價格法

『正確答案』C

『答案解析』利潤分割法是指根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

6.甲、乙兩家企業是關聯企業。2019年1月1日，乙企業從甲企業借款3000萬元，期限一年，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關聯方借款利息是(　)萬元。

A.240萬元

B.192萬元

C.48萬元

D.0萬元

『正確答案』B

『答案解析』實際支付的關聯方利息=3000×8%=240(萬元);關聯債資比例=年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=(3000×12)÷(300×12)=10;

不得扣除利息支出=年度實際支付的全部關聯方利息×(1-標準比例÷關聯債資比例)=240×(1-2/10)=192(萬元);

即：納稅調整額=192(萬元)。

7.境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，直接投資于非禁止外商投資的項目和領域，可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起一定期限內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。這一期限是(　)

A.一年

B.兩年

C.三年

D.五年

『正確答案』C

『答案解析』享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策退還已繳納的稅款。

8.企業按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關聯交易總額超過(　)。

A.1億元

B.2億元

C.5億元

D.10億元

『正確答案』D

『答案解析』符合下列條件之一應提供主體文檔：(1)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔;(2)年度關聯交易總額超過10億元。

二、多項選擇題

1.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交相關資料。以下各項資料中屬于該相關資料的有(　)。

A.股權轉讓合同

B.股權轉讓前后的企業股權架構圖

C.間接轉讓中國應稅財產的交易雙方的公司章程

D.境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務會計報表

『正確答案』ABD

『答案解析』間接轉讓中國應稅財產的交易雙方及被間接轉讓股權的中國居民企業可以向主管稅務機關報告股權轉讓事項，并提交以下資料;

(1)股權轉讓合同或協議(為外文文本的需同時附送中文譯本);

(2)股權轉讓前后的企業股權架構圖;

(3) 境外企業及直接或間接持有中國應稅財產的下屬企業上兩個年度財務、會計報表。

(4)間接轉讓中國應稅財產交易不適用第1條的理由。

2.OECD于2015年10月發布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有(　)。

A.《消除混合錯配安排的影響》

B.《防止稅收協定優惠的不當授予》

C.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C是經濟合作與發展組織(OECD)于2014年7月發布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》，不屬于BEPS行動的15項計劃。

3.下列各項“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”中，屬于協調各國企業所得稅稅制行動計劃的有(　)。

A.受控外國公司規則

B.有害稅收實踐

C.強制披露原則

D.風險和資本

『正確答案』AB

『答案解析』“稅基侵蝕和利潤轉移行動計劃”共五類15項，屬于“協調各國企業所得稅稅制”的行動計劃包括4項，包括選項A和B。

4.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的收入，按全額作為企業所得稅應納稅所得額的有(　)。

A.擔保收入

B.特許權使用費收入

C.租金收入

D.融資租賃收入

『正確答案』ABC

『答案解析』稅法規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，轉讓財產所得、轉讓土地使用權所得、融資租賃所得、股權轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的差額為應納稅所得額。選項A、B、C符合上述以收入全額作為應稅所得的規定。

5.非居民企業取得來源于中國境內的應稅所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付相關款項的單位或個人為扣繳義務人。其扣繳稅款納稅地點的表述中正確的有(　)。

A.權益性投資資產轉讓所得，投資企業所在地

B.權益性投資資產轉讓所得，被投資企業所在地

C.股息、紅利等權益性投資所得，分配所得的企業所在地

D.股息、紅利等權益性投資所得，取得所得的企業所在地

『正確答案』BC

『答案解析』權益性投資資產轉讓所得，扣繳稅款納稅地點為被投資企業所在地;股息、紅利等權益性投資所得，分配所得企業所在地。

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