2021年注冊會計師《稅法》知識點練習:城鎮土地使用稅法


一、單項選擇題
1.某企業2018年初占用土地25000平方米,其中托兒所占地1000平方米,其余為生產經營用地;6月購置一棟辦公樓,占地2000平方米。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為6元/平方米,則該企業2018年應繳納城鎮土地使用稅為( )。
A.144000元
B.150000元
C.151000元
D.156000元
『正確答案』B
『答案解析』繳納城鎮土地使用稅=(25000-1000)×6+2000×6×6÷12=150000(元)
2.某企業2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業2016年度就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為( )。
A.0.8萬元
B.2萬元
C.2.8萬元
D.2.4萬元
『正確答案』D
『答案解析』對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地,按規定征收城鎮土地使用稅。其中,已取得地下土地使用權證的,按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權或地下土地使用權證上未標明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。并且單獨建造的地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。應納城鎮土地使用稅=1×2+0.4×2×50%=2.4(萬元)。
3.某企業在市區擁有一塊地,尚未由有關部門組織測量面積,但持有政府部門核發的土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中,正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務
B.自行測量土地面積并履行納稅義務
C.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務
D.以證書確認的土地面積作為計稅依據履行納稅義務
『正確答案』D
『答案解析』尚未組織測量,但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準。
4.甲企業位于某經濟落后地區,2018年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書),2019年1月已按1500平方米申報繳納城鎮土地使用稅。2019年4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書,上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額,當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元,并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業2019年應該補繳的城鎮土地使用稅為( )。
A.0元
B.315元
C.945元
D.1260元
『正確答案』B
『答案解析』經濟落后地區,土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的30%。應補繳的城鎮土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)
5.下列各項中,應當按規定繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.鹽礦的礦井用地
B.廠區以外公共綠化用地
C.農副產品加工廠用地
D.道路客運站場運營用地
『正確答案』C
『答案解析』選項A、B、D為城鎮土地使用稅的法定免稅項目。
6.甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域,第 一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權屬于甲企業,面積30000平方米,其中企業辦學校占地5000平方米、醫院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有,面積10000平方米,實際使用面積各50%。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。
A.216000元
B.224000元
C.264000元
D.328000元
『正確答案』C
『答案解析』城鎮土地使用稅稅額=[6000+(30000-5000-3000)+10000×50%]×8=264000(元)。
二、多項選擇題
1.下列土地中,屬于法定免繳城鎮土地使用稅的有( )。
A.名勝古跡自用土地
B.個人所有的居住房屋用地
C.免稅單位無償使用納稅單位的土地
D.國家財政部門撥付事業經費的學校用地
『正確答案』ACD
『答案解析』選項B,個人所有的居住房屋用地,屬于省、自治區、直轄市稅務局確定減免。
2.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中,正確的有( )。
A.納稅人新征用的非耕地,自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅
B.納稅人出租房產,自合同約定應付租金日期的次月起繳納城鎮土地使用稅
C.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅
D.納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮土地使用稅
『正確答案』AC
『答案解析』選項B,納稅人出租、出借房產,自交付出租、出借房產之次月起,繳納城鎮土地使用稅;選項D,納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。
3.下列選項中,需要征收城鎮土地使用稅的有( )。
A.免稅單位使用納稅單位的房產所占土地
B.學校租給企業的房產所占土地
C.企業廠區內的綠化用地
D.城市軌道交通系統運營用地
『正確答案』BC
『答案解析』選項A、D為城鎮土地使用稅的免稅項目;選項B,學校的自用的教學樓、操場等占用的土地免征城鎮土地使用稅;選項C,企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮土地 使用稅。
4.下列項目中,減半征收城鎮土地使用稅的有( )。
A.物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地
B.向居民供熱收取采暖費的供熱企業用地
C.免稅單位的職工家屬宿舍用地
D.單獨建造的地下建筑用地
『正確答案』AD
『答案解析』選項B,為居民供熱所使用的廠房及土地免征城鎮土地使用稅;選項C,屬于由省、自治區、直轄市稅務局確定的減免稅項目,而非減半征收。
5.下列各項中,符合城鎮土地使用稅規定的有( )。
A.城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式
B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納
C.城鎮土地使用稅采用有幅度的差別稅額,每個幅度稅額的差距為20倍
D.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅10年至20年
『正確答案』AC
『答案解析』納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅;經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。
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