編輯推薦：2021年注冊會計師《審計》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.下列有關風險評估的理解中，不正確的是(　　)。

A.了解被審計單位及其環境能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎，但并非必要程序

B.風險評估為確定重要性水平提供了重要的基礎，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

C.評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.注冊會計師對被審計單位及其環境了解的程度，要低于管理層為經營管理企業而對被審計單位及其環境需要了解的程度

2.在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是(　　)。

A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

3.注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是(　　)。

A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境

B.詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況

4.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境，下列各項不屬于外部信息的是(　　)。

A.相關報紙期刊

B.證券分析師分析的行業經濟情況

C.銀行對被審計單位出具的信用評價

D.被審計單位簽訂的銷售合同

5.下列各項中，不屬于項目組內部討論的內容的是(　　)。

A.項目組成員是否保持了獨立性

B.被審計單位面臨的經營風險

C.財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式

D.由于舞弊導致重大錯報的可能性

6.注冊會計師了解的被審計單位及其環境的各項因素中，既涉及內部因素也涉及外部因素的是(　　)。

A.對被審計單位財務業績的衡量和評價

B.被審計單位的內部控制

C.被審計單位的性質

D.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

7.在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息不包括(　　)。

A.關鍵財務業績指標

B.同期財務業績比較分析

C.員工業績考核與激勵性報酬政策

D.子公司的重要融資安排

8.在下列各項中，不屬于內部控制要素的是(　　)。

A.控制風險

B.控制活動

C.對控制的監督

D.控制環境

9.下列關于了解內部控制的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的低水平，應當了解相關的內部控制

B.針對特別風險，應當了解與該風險相關的控制

C.如果與經營和合規目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關

D.應當了解所有與財務報告相關的控制

10.下列有關信息技術的說法中，錯誤的是(　　)。

A.自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險

B.信息技術可以提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力

C.信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算

D.信息技術可以降低控制被規避的風險

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于風險識別和評估的作用的有(　　)。

A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當

B.確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平

D.評價所獲取審計證據的充分性和適當性

2.注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境(　　)。

A.函證

B.分析程序

C.觀察

D.重新計算

3.注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有(　　)。

A.項目合伙人

B.關鍵審計人員

C.聘請的特定領域老師

D.項目質量控制復核人員

4.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位行業狀況的內容的有(　　)。

A.所處行業的市場需求、生產能力和價格競爭

B.與產品相關的生產技術

C.總體經濟情況

D.融資的可獲得性

5.下列關于了解被審計單位性質的說法中，錯誤的有(　　)。

A.對被審計單位的組織結構的了解有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程

B.了解被審計單位組織結構的目的是考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題

C.了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

D.了解被審計單位經營活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化

答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】了解被審計單位及其環境是必要程序，能夠為注冊會計師作出職業判斷提供重要基礎。

2.

【答案】B

【解析】分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

3.

【答案】C

【解析】管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施，應當詢問內部審計人員。

4.

【答案】D

【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的報紙期刊，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

5.

【答案】A

【解析】項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險(選項B)、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。

6.

【答案】A

【解析】四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內部因素，選項D是被審計單位的外部因素。

7.

【答案】D

【解析】選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質中的籌資活動時需要關注的內容。

【知識點】被審計單位的財務業績的衡量和評價

【難易度】中

8.

【答案】A

【解析】內部控制的五要素：(1)控制環境(選項D);(2)風險評估過程;(3)與財務報告相關的信息系統和溝通;(4)控制活動(選項B);(5)對控制的監督(選項C)。

9.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要了解和評價內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，不需要了解所有與財務報告相關的控制，選項D錯誤。

10.

【答案】A

【解析】自動化程序和相關控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCD

【解析】四個選項均正確。

2.

【答案】BC

【解析】注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：(1)詢問管理層和被審計單位內部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。

3.

【答案】ABC

【解析】項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程。因此項目質量控制復核人員不能參與項目組討論。

4.

【答案】AB

【解析】選項CD屬于其他外部因素。

5.

【答案】ACD

【解析】對被審計單位所有權結構的了解，有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤;了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤;了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

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