編輯推薦：2021年注冊會計師《稅法》知識點練習匯總

一、單項選擇題

1.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是( )。

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

2.設立在中國境內的外國企業(包括港、澳、臺企業)及其他組織的常駐代表機構，采取據實申報方式，應在季度終了之日起( )向主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

A.15日內

B.30日內

C.60日內

D.3個月內

【答案】A

【解析】設立在中國境內的外國企業(包括港、澳、臺企業)及其他組織的常駐代表機構，采取據實申報方式，應在季度終了之日起15日內向主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

3.我國某居民企業有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30%，但乙國對外國企業來源于本國的所得實行20%的優惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復征稅并承諾給予稅收饒讓，我國對該居民企業的這筆境外所得應征所得稅款是( )萬元。

A.25

B.5

C.5.75

D.0

【答案】D

4.同期資料應當自稅務機關要求之日起一定期限內提供，該期限是( )。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

【答案】C

【解析】同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。

5.預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發生的關聯交易金額( )萬元人民幣以上的企業。

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】預約定價安排一般適用于主管稅務機關向企業送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度每年度發生的關聯交易金額4000萬元人民幣以上的企業。

6.根據我國《企業所得稅法》規定，企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。該比例標準是( )。

A.金融企業為2:1;其他企業為3:1

B.金融企業為3:1;其他企業為4:1

C.金融企業為5:1;其他企業為3:1

D.金融企業為5:1;其他企業為2:1

【答案】D

【解析】債資比的比例規定：金融企業為5:1;其他企業為2:1。

二、多項選擇題

1.締約國一方的居民個人因在締約國的另一方從事受雇活動取得的所得，同時符合下列條件的，應僅在該締約國一方征稅( )。

A.該居民個人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過183天

B.該居民個人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續或累計達到或超過183天但未超過1年

C.該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付

D.該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔

【答案】ACD

【解析】締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方征稅：

①收款人在任何12個月中在該締約國另一方停留連續或累計不超過183天;

②該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付;

③該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

2.同時符合下列( )條件的境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤,直接投資于鼓勵類投資項目,暫不征收預提所得稅。

A.以分得利潤進行直接的合規投資

B.以分得利潤收購上市公司股份

C.分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益

D.直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶

【答案】ACD

3.下列選項中，不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形有( )。

A.按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款

【答案】ABCD

【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關規定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。

(2)按照稅收協定規定不應征收的境外所得稅稅款。

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款。

(5)按照我國《企業所得稅法》及其實施條例規定，已經免征我國企業所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

(6)按照國務院財政、稅務主管部門有關規定已經從企業境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

4.一國有公司2019年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規定所得稅稅率為20%;特許權使用費所得100萬元，A國規定的所得稅稅率為30%。B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規定的所得稅稅率為30%;租金所得100萬元，B國規定的所得稅稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

A.來源于A、B兩國的所得可以選擇匯總計算抵免限額

B.采用分國不分項抵免時，A國所得的抵免限額是130萬元

C.采用分國不分項抵免時，B國所得的抵免限額是100萬元

D.采用分國不分項抵免時，境內外所得在境內匯總繳納的企業所得稅是770萬元

【答案】ACD

5.稅基侵蝕和利潤轉移項目成果包括( )。

A.《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》

B.《消除混合錯配安排的影響》

C.《強制披露規則》

D.《轉讓定價文檔與國別報告》

【答案】ABCD

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