1、(2016年多選題)企業實施合并重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有(　　)。

A、被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

B、合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎

C、被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

D、合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

參考答案：ACD

參考解析：一般性稅務處理的前提下，企業合并，當事各方應按下列規定處理：(1)合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎;(2)被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理;(3)被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

2、(2018年單選題)某企業2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業當年拔繳的工會經費28萬元。在計算企業所得稅時，工會經費應調增的應納稅所得額為( )萬元。

A、7.40

B、8.00

C、28.00

D、9.76

參考答案：A

參考解析：工會經費的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬元)，應調增應納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。

3、(2018年單選題)下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是(　　)。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

參考答案：C

參考解析：自 2009 年 5 月 1 日起，在卷煙批發環節加征一道從價消費稅。

4、(2018年多選題)下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有( )。

A.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

B.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

C.有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品

【答案】AD

5、(2018年)甲公司 2018 年 7 月 1 日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額 6000 萬元，發生建造成本 8000 萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關稅金及附加 1356 萬元。

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)回答甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數

(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

【答案解析】

(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后 7 日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。

(2)甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉讓環節繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為 30%

轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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