編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》考前模擬練習卷匯總

1、如果老師工作結果與注冊會計師獲取的其他審計證據不一致，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當的是( )。

A. 就老師擬執行的進一步工作的性質和范圍與老師達成一致意見

B. 聘請其他老師對老師的工作予以證實

C. 出具非無保留意見的審計報告

D. 重新對老師所提供的證據實施追加的審計程序

【答案】D

【考點】利用老師的工作

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當。根據《CSA 第 1421 號一利用老師的工作》，由于注冊會計師不熟悉老師所擅長的領域，因此即使重新實施追加的審計程序也不能得出充分、適當的審計證據。

2、關于了解被審計單位財務業績的衡量與評價，以下了解的目的中，恰當的是( )。

A. 考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力

B. 考慮管理層的經營活動目標

C. 考慮財務報表重大錯報金額是多少

D. 考慮管理層的投資決策

【答案】A

【考點】了解被審計單位及其環境

【難易程度】★★

【解析】選項 A 恰當。注冊會計師了解被審計單位財務業績的衡量與評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某項關鍵財務指標的壓力，同時，了解管理層認為重要的關鍵業績指標有助于深入了解被審計單位的目標和戰略。

3、以下對采購與付款業務流程中付款環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是( )。

A. 申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經部門經理審批

B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C. 核查已簽發的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D. 應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主

管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

【答案】C

【考點】采購與付款循環的內部控制和控制測試

【難易程度】★★

【解析】選項 C 不恰當。核查已簽發的支票，如果支票確實已簽發，賬面已沖銷應付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

4、下列事項中，可能不會導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形是( )。

A. A 公司準備參與并購企業活動，要求對財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用 10萬元，另外 5 萬元視是否并購成功而支付

B. 注冊會計師乙目前接受委托對 B 公司管理活動進行咨詢服務，最近 B 公司發生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該 B 公司的辯護人，并簽訂了業務約定書

C. 注冊會計師丙的弟弟是 C 公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非 C 公司會計主管，仍然擔任 C公司審計的項目合伙人

D. 注冊會計師丁上一年度在 D 公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加 D 公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

【答案】B

【考點】職業道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】選項 A 屬于或有收費會產生自身利益的不利影響;選項 C 會產生密切關系的不利影響;選項 D 會產生自我評價的不利影響;選項 B 由于注冊會計師從事的不是鑒證業務，擔任辯護人不會對職業道德產生不利影響。

5、關于信息技術一般控制的環節，以下陳述中，恰當的是( )。

A. 程序開發需要考慮程序的實施以及企業內部的職責分離

B. 程序的變更需要考慮數據的遷移

C. 程序和數據訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標

D. 計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過認證并經過授權的

【答案】A

【考點】信息技術內部控制審計

【難易程度】★★

【解析】選項 B 是程序開發的一般要素，選項 C 是程序開發的目標，選項 D 是程序和數據訪問的目標。

6、會計師事務所在委派 2011 年財務報表審計業務項目合伙人的過程中，不恰當的是( )。

A. 甲公司是一家于 2009 年上市的公司，會計師事務所安排 A 注冊會計師擔任 2011 年審計項目合伙人，A 注冊會計師從 2008 年開始作為項目合伙人為首次股票發行出具審計報告，在其后仍繼續擔任 2009 和 2010 年度的財務報表審計的項目合伙人

B. 乙公司是一家保險公司，B 注冊會計師已經連續擔任其 2006～2010 年的財務報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發疾病住院，B 注冊會計師繼續擔任本次審計項目合伙人

C. 丙公司是一家電力公司，上市前 2006～2009 年的財務報表審計合伙人是 C 注冊會計師，丙公司于 2010 年上市，C 注冊會計師仍然繼續擔任丙公司 2010 年和 2011 年的財務報表審計項目合伙人

D. 丁公司是一家上市公司，D 注冊會計師已經連續擔任其 2007～2010 年的財務報表審計項目合伙人，事務所擬讓 D 注冊會計師繼續擔任 2011 年財務報表審計項目合伙人

【答案】A

【考點】與審計客戶長期存在業務關系

【難易程度】★★

【解析】執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預見的原因無法按照要求進行輪換，則關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續服務兩年直到輪換出該業務。

7、下列事項中，與注冊會計師審計客戶 A 公司形成間接經濟利益的是( )。

A. 注冊會計師的父親持有 A 公司 2000 元股票

B. 注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了 A 公司，中介公司代為

管理并收取 5%的管理費

C. 注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了 A 公司

D. 注冊會計師持有 A 公司價值 1000 元的股票

【答案】C

【考點】職業道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益);(2)個人或實體通過集合投資工具、房地產、信托或其他中間工具而擁有的經濟利益，且能夠對這些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過集合投資工具、房地產、信托或其他中間工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

8、下列事項中，與被審計單位經營策略和經營方向上重大變化的是( )。

A. 所有權結構

B. 組織結構

C. 投資活動

D. 經營活動

【答案】C

【考點】了解被審計單位及其環境

【難易程度】★★

【解析】選項 C 恰當。了解選項 A 的內容有助于注冊會計師識別被審計單位的關聯方關系和決策過程;了解選項 B的內容有助于評估特定方面的重大錯報風險;了解選項 D 的內容有助于注冊會計師識別被審計單位預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。

9、以下關于集團項目組是否需要了解組成部分注冊會計師的陳述中，不恰當的是( )。

A. 如果集團項目組計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計師

B. 如果集團項目組基于集團財務報表審計目的判斷組成部分具有財務重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會

計師

C. 如果集團項目組基于集團財務報表審計目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊

會計師

D. 如果集團項目組計劃要求組成部分注冊會計師執行組成部分財務信息的相關工作，則需要了解這些組成部分注冊會計師

【答案】A

【考點】了解組成部分注冊會計師

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。如果集團項目組僅計劃在集團層面對某些組成部分實施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計師。

10、如果注冊會計師依賴被審計單位自動化信息系統所形成的財務信息作為審計工作的依據，則應當考慮的因素

是( )。

A. 相關信息和報告的質量

B. 自動化控制和人工控制的比例

C. 內部控制的有效程度

D. 信息系統是商業軟件還是自行研發的

【答案】A

【考點】信息技術審計范圍的確定

【難易程度】★★

【解析】注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據，則必須考慮的是相關信息和報告的質量。選項 B、C、D 則不是必須考慮的對象。

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11、注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質以及治理層擬采取的措施等業務環境的不同而不同，確定適當的溝通時間通常所遵循的原則中說法不正確的是( )。

A. 對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業務的進展同步進行

B. 對于注冊會計師注意到的內部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通

C. 對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進行溝通

D. 當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協調溝通的時間

【答案】A

【考點】注冊會計師與治理層的溝通

【難易程度】★★

【解析】對于計劃事項的溝通，通常在審計業務的早期進行，所以選項 A 說法錯誤。

12、以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是( )。

A. 集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B. 組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C. 組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

【答案】B

【考點】重要性

【難易程度】★★

【解析】選項 B 恰當。組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平，選項 A 不恰當。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項 D 不恰當。在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執行的重要性，選項 C 不恰當。

13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內容是( )。

A. 客戶的銀行貸款余額

B. 本期銀行存款增減凈額

C. 銀行存款余額為零的賬戶

D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保

【答案】B

【考點】函證

【難易程度】★★

【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選 B 選項。

14、審計的對象，可以高度概括為被審計單位的( )。

A. 財務收支

B. 財務會計資料

C. 經濟活動

D. 經營管理活動

【答案】C

【考點】注冊會計師審計的起源與發展

【難易程度】★★

【解析】審計對象是指被審訓單位的財務收支及其有關的經營管理活動，以及提供這些經濟活動信息載體的會計資料和其他資料。注冊會計師是通過對審計對象的信息一一會計資料和其他資料(經濟活動的載體)進行檢查，去審計其本質內容一一經濟活動(財務收支活動及有關經營管理活動)。所以審計對象可高度概括為被審計單位的經濟活動。財務收支活動、經營管理活動都是經濟活動的一部分。財務會計資料是記錄財務收支活動、經營管理活動的載體，是審計對象的表象，其反映的本質內容是經濟活動。

15、注冊會計師在審查助理人員的工作計劃時發現助理人員為實現以下目標而執行檢查銀行存款余額調節表這一程序，對于下列目標中助理人員執行該程序無效的是( )。

A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉賬手續

B. 某項支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉賬支票

C. 將資產負債表日后收到的銀行存款記人被審計年度

D. 應付票據已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

【答案】A

【考點】獲取審計證據的審計程序

【難易程度】★★

【解析】選項 BCD 均將導致企業與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調節表予以發現，選項 A 使得企業及銀行均將當年的業務計人次年，并不導致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調節表予以發現。

16、下面是 A 注冊會計師對職業道德概念框架的理解，其中正確的是( )。

A. 只要是職業道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B. 保密原則要求會員應當對因職業關系和商業關系而獲知的所有信息予以保密

C. 在具體工作中應對違反職業道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范

措施

D. 注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業務沒有獨

立性的要求

【答案】C

【考點】職業道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】職業道德概念框架適用于會員處理對職業道德基本原則產生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊會計師應當履行保密義務，對職業活動中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業務層面的防范措施。如果委托人對非鑒證業務有獨立性的要求的應遵守約定。

17、關于實質性程序的類別，以下表述中，不恰當的是( )。

A. 細節測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

B. 實質性分析程序從技術特征上二講仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關認定是否存

在錯報

C. 細節測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認定的測試，尤其是對存在或發生、計價和分攤認定的測試

D. 注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節測試，針對完整性認定設計細節測試

時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據

【答案】D

【考點】實質性程序

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當。注冊會計師選擇包在財務報表金額中的項目是針對存在或發生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。在針對完整性認定設計細節測試時，應選擇有證據表明應包括在財務報表金額中的項目并調查這些項目是否確實包含在內。

18、下列有關對注冊會計師獨立性要求的提法中，不正確的是( )。

A. 注冊會計師在執行審閱業務時對獨立性的要求與其執行審計業務時相同

B. 乙會計師事務所作為審計客戶經濟糾紛的辯護人，將產生自我評價的不利影響

C. 審計客戶 B 集團是 A 上市公司的控股母公司，丙會計師事務所在評價獨立性時，應將 B 集團與 A 公司一并考

慮

D. 丁會計師事務所為審計客戶 C 公司提供推薦股票方面的公司理財服務，會計師事務所可以采取防范措施，將對

獨立性構成不利影響降低至可接受的水平

【答案】D

【考點】職業道德概念框架

【難易程度】★★

【解析】為審計客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財服務，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。會計師事務所不得提供此類財務服務。

19、如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對下面哪一因素產生不利影響( )。

A. 客觀性

B. 保密

C. 專業勝任能力

D. 應有的關注

【答案】B

【考點】職業道德基本原則

【難易程度】★★

【解析】如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

20、關于注冊會計師對被審計單位出具的審計報告的作用，以下判斷中，不恰當的是( )。

A. 注冊會計師對被審計單位財務報表發表意見能夠得到社會各界的普遍認可，因此，審計報告具有鑒證作用

B. 注冊會計師通過審計，可以對被審計單位財務報表出具不同類型審計意見的審計報告，以提高或降低財務報表

使用者對財務報表的信賴程度

C. 通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發

表審計意見，發表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致，審計工作的質量是否符合要求

D. 審計報告能夠在一定程度上直接降低被審計單位的財產所有者、債權人、股東等利害關系人的投資風險，從而

發揮審計報告的保護作用

【答案】D

【考點】審計報告概述

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當。注冊會計師根據審計準則的規定，在執行審計工作的基礎上，對財務報表發表審計意見，

能夠提高或降低甲公司財務報表使用者對財務報表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關系人的投資風險。

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21、下列關于補充責任與連帶責任的區別說法不正確的是( )。

A. 制定的審計計劃存在明顯疏漏屬于補充責任

B. 未依據執業準則、規則執行必要的審計程序屬于連帶責任

C. 被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕屬于連帶責任

D. 負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業屬于補充責任

【答案】B

【考點】注冊會計師的法律環境

【難易程度】★★

【解析】未依據執業準則、規則執行必要的審計程序屬于補充責任，這里強調的是必要的審計程序。

22、如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括( )。

A. 組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B. 識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C. 組成部分的重要程度

D. 集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

【答案】A

【考點】針對評估的風險采取的應對措施

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;

(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險;(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

23、注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是( )。

A. 防止錯誤與舞弊的發生

B. 增強或減弱企業財務信息的可信性

C. 正確反映企業財務狀況和經營成果

D. 幫助企業改善經營管理、提高經濟效益

【答案】B

【考點】注冊會計師審計的起源與發展

【難易程度】★★

【解析】本題的“主題”是注冊會計師審計。選項 AC 均為被審計單位管理層的責任;就選項 BD 而言，如果說注冊會計師審計的確能起到“改善經營管理、提高經濟效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業“財務信息”的可靠性得以發揮的。也就是說，選項 B 中的內容更接近“主題”，比選項 D 更適當。

24、關于了解被審計單位及其環境的內容，以下事項中，不正確的是( )。

A. 了解被審計單位所在行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素，包括適用的財務報告編制基礎

B. 了解被審計單位的性質，包括經營活動、所有權和治理結構、正在實施和計劃實施的投資的類型、組織結構和籌資方式

C. 了解被審計單位的目標、戰略以及所有的經營風險

D. 了解被審計單位對財務業績的衡量和評價

【答案】C

【考點】了解被審計單位及其環境

【難易程度】★★

【解析】選項 C 不恰當。注冊會計師不需要識別被審計單位所有的經營風險，只需要識別可能導致重大錯報風險的相關經營風險。

25、如果注冊會計師擬定在審計抽樣中對總體進行分層，其主要目的是( )。

A. 減少樣本的非抽樣風險

B. 有效計量抽樣風險

C. 重點審計比較重大的項目，并減少樣本量

D. 遵循隨機原則選取樣本

【答案】C

【考點】審計抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模。

26、注冊會計師在審計工作底稿中記錄其實施的審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。以下關于記錄的識別特征的做法中，正確的是( )。

A. 對被審計單位內部生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B. 對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有會計分錄作為主要識別特征

C. 對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D. 對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

【答案】B

【考點】工作底稿的格式、要素和范圍

【難易程度】★★

【解析】選項 B 正確。審計工作底稿中記錄的對某一個具體項目或事項的識別特征通常應當具有唯一性特征。選項 A 不正確，應以“訂購單的日期或編號”作為測試訂單的識別特征;選項 C 不正確，應以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征;選項 D 不正確，應以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

27、在內部審計檢查、監督和評價的內容中，與注冊會計師具有一致性的是( )。

A. 資產的安全、完整性

B. 財務報表的合法、合規性

C. 會計信息的真實、合法、完整性

D. 內控制度的健全、有效性

【答案】C

【考點】注冊會計師審計的起源與發展

【難易程度】★★

【解析】注冊會計師主要圍繞財務報表進行審計，財務報表屬于會計信息的一部分內容。所以選項 C 是正確的。

28、下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是 ( )。

A. 計價和分攤

B. 發生

C. 截止

D. 完整性

【答案】A

【考點】認定與具體審計目標

【難易程度】★★

【解析】選項 A 正確。根據認定的類別，選項 B、c 僅與“各類交易和事項”相關。選項 D 既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項 A 僅與資產負債表的事項相關。

29、關于內部控制的目標，以下事項中，不恰當的是( )。

A. 合理保證財務報告的可靠性

B. 合理保證持續經營能力

C. 合理保證經營的效率和效果

D. 合理保證在所有經營活動中遵守法律法規的要求

【答案】B

【考點】了解被審計單位的內部控制

【難易程度】★★

【解析】選項 B 不正確。根據對內部控制的定義，內部控制是合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守。

30、會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務性的變動不包括( )。

A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿

B. 對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C. 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D. 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據

【答案】A

【考點】審計工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】選項 A 中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。

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31、關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。

A. 實質性方案

B. 綜合性方案

C. 僅實施控制測試

D. 風險評估程序為主

【答案】B

【考點】實質性程序

【難易程度】★★

【解析】選項 B 恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

32、假設 ABC 會計師事務所自 2010 年 6 月 1 日開始連續 3 年承接了甲公司財務報表審計業務。其中，2012 年審計報告簽署日為 2013 年 3 月 5 日，如果雙方在 2013 年 5 月 1 日后終止業務關系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當的是( )。

A. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

B. 2010 年 6 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

C. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 3 月 5 日

D. 2010 年 1 月 1 日至 2013 年 5 月 1 日

【答案】D

【考點】與審計客戶長期存在業務關系

【難易程度】★★

【解析】選項 D 恰當。注冊會計師應當在審計業務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中，保持獨立性的時間起點是 2010 年 1 月 1;終點以“審計報告日和終止業務關系日”二者熟晚的時間為依據，即 2013 年 5月 1 日。

33、在確定審計證據相關性時，注冊會計師無需考慮的是( )。

A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C. 從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

【答案】C

【考點】審計證據的性質

【難易程度】★★

【解析】注冊會計師確定審計證據相關性時應當考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關; (2)有關某一特定認定(如存貨的存在認定)的審計證據，不能替代與其他認定(如該存貨的計價認定)相關的審計證據;(3)不同來源或不同性質的審計證據可能與同一認定相關。選項 C討論的是審計證據的可靠性;選項 A、B、D 是注冊會計師在確定審計證據相關性時應考慮的因素。

34、注冊會計師希望從 2000 張編號為 0001—2000 的支票中抽取 20 張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統抽樣法下，抽取到的第 4 個樣本號為( )。

A. 1100

B. 1200

C. 1300

D. 1400

【答案】C

【考點】審計抽樣的基本原理和步驟

【難易程度】★★

【解析】間距=N/n=2000/20=100，第 4 個樣本編號應為：1000+(4-1)×100=1300。

35、如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當的是( )。

A. 每年測試一次

B. 每年測試兩次

C. 每兩年測試一次

D. 每三年至少測試一次

【答案】D

【考點】控制測試

【難易程度】★★

【解析】選項 D 恰當。當控制自上次測試后未發生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

36、關于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監盤程序，下列說法中不正確的是( )。

A. 針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用老師或被審計單位內部有經驗人員的工作

B. 針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

C. 針對散裝物品類存貨，使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

D. 針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識

【答案】D

【考點】審計過程與審計目標的實現

【難易程度】★★

【解析】針對貴重金屬類的存貨，應該選擇樣品進行化驗與分析，或利用老師的工作，而不是簡單的檢查標記或標識，故選項 D 不正確。

37、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是( )。

A. 重新計算

B. 分析程序

C. 檢查

D. 重新執行

【答案】D

【考點】獲取審計證據的審計程序

【難易程度】★★

【解析】根據審計程序使用的目的，重新執行僅用于控制測試，獲取審計證據證實已設計并正在執行的控制活動是否能夠有效地防止、發現并糾正錯報發生，即控制活動運行是否有效。

38、關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是( )。

A. 財務報表層次重大錯報風險

B. 認定層次重大錯報風險

C. 財務報表整體重要性水平

D. 認定層次實際執行的重要性水平

【答案】B

【考點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

【難易程度】★★

【解析】選項 B 正確。注冊會計師根據評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

39、關于對審計報告的以下理解中，不恰當的是( )。

A. 在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B. 應當以書面形式出具審計報告

C. 必須獲取充分、適當的審計證據的情況下才能出具審計報告

D. 通過在審計報告簽字以履行其審計責任

【答案】C

【考點】審計報告概述

【難易程度】★★

【解析】選項 C 不恰當。在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當的審計證據，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告。

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41、以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是( )。

A. 制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B. 具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍、

C. 具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D. 具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

【答案】C

【考點】總體審計策略和具體審計計劃

【難易程度】★★

【解析】選項 C 屬于總體審計策略的內容。

42、下列有關審計風險模型的判斷中，正確的是( )。

A. 審計風險模型要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域

B. 審計風險模型將風險的視角從企業的內部控制轉向了企業的管理制度

C. 以審計風險模型為基礎進行的審計為制度基礎審計方法

D. 審計風險模型是審計抽樣的基礎，在運用風險導向審計時，將不會采用選取全部項目進行測試

【答案】A

【考點】注冊會計師審計的起源與發展

【難易程度】★★

【解析】審計風險模型的出現，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。

43、以下對審計檔案的陳述中，不恰當的是 ( )。

A. 對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案

B. 永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C. 當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D. 永久性檔案需要永久保存，當期檔案至少保存 l0 年

【答案】D

【考點】審計工作底稿的歸檔

【難易程度】★★

【解析】不論是永久性檔案還是當期檔案，會計師事務所要求從審汁報告日起至少保存 10 年。

44、ABC 有限責任會計師事務所的以下人員中，對業務質量控制承擔最終責任的是( )。

A. 高級審計合伙人

B. 審計項目經理

C. 審計項目合伙人

D. 主任會計師

【答案】D

【考點】 質量控制制度的目標和對業務質量承擔的領導責任

【難易程度】★★

【解析】選項 D 恰當。在有限責任會計師事務所中，主任會計師對業務質量控制制度承擔最終責任。

45、如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用( )。

A. 實質性方案

B. 綜合性方案

C. 僅通過實質性程序無法應對的審計方案

D. 以控制測試為主的審計方案

【答案】A

【考點】針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

【難易程度】★★

【解析】選項 A 恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

46、A 注冊會計師負責審計甲公司 2012 年財務報表。在具體實施存貨監盤程序的下列做法中， 注冊會計師不應該選擇的是( )。

A. 對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B. 對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C. 對于因性質特殊而無法監盤的存貨，實施向 客戶或供應商函證等審計程序

D. 甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計 師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

【答案】D

【考點】生產與存貨循環的實質性程序

【難易程度】★★

【解析】選項 D 的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項 A 的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在;選項 B 的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權;選項 c 的做法恰當，對于 甲公司性質特殊而無法監盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充 分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商 函證。

47、根據職業道德概念框架的方法和思路，如果 ABE 會計師事務所已經承接了甲上市公司 2012 年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是( )。

A. 與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B. 向甲公司獨立董事咨詢

C. 向甲公司治理層披露審計服務性質

D. 由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

【答案】A

【考點】職業道德概念框架的具體運用

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，和財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

48、審計風險與審計失敗的主要區別在于( )。

A. 注冊會計師是否查出了財務報表的重大錯誤

B. 注冊會計師是否提出了錯誤的審計意見

C. 注冊會計師是否明知財務報表有重大錯報卻不如實表述

D. 注冊會計師是否遵循審計準則的要求

【答案】D

【考點】注冊會計師的法律環境

【難易程度】★★

【解析】審計失敗是指審計人員由于沒有遵守審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計風險是指注冊會計師雖然遵守了審計準則，但在財務報表實際上存在重大錯報或漏報時，審計人員發表不恰當審計意見的可能性。兩者的本質區別在于是否遵守了審計準則。

49、關于注冊會計師實施的風險評估程序，以下陳述中，不正確的是( )。

A. 風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

B. 風險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查

C. 注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險

D. 注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風險

【答案】D

【考點】風險評估程序、信息的來源及項目組內部的討論

【難易程度】★★

【解析】選項 D 不恰當。風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內部控制，因為內部控制設計或運行過程中不存在財務信息之間或財務信息和非財務信息之間的預期關系。

50、關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是( )。

A. 通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B. 通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C. 如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D. 注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

【答案】A

【考點】審計報告概述

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

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