編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》易錯考點強化練習匯總

本題是根據2014單選題改編，題干如下：

某航空公司為增值稅一般納稅人，2019年6月取得的含稅收入包括航空培訓收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業務收入199.8萬元、干租業務收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有(　)。

A.航空培訓收入的銷項稅額4.77萬元

B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

C.濕租業務收入的銷項稅額22.98萬元

D.干租業務收入的銷項稅額20.29萬元

【參考答案】B

【答案解析】航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為6%;濕租業務屬于交通運輸服務，稅率為9%;干租業務屬于有形動產租賃服務，稅率為13%。

選項A，航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)。

選項B，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)。

選項C，濕租業務收入的銷項稅額=199.8÷(1+9%)×9%=16.49(萬元)。

選項D，干租業務收入的銷項稅額=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(萬元)。

【易錯點剖析】本題中涉及到了征稅范圍的一般規定、增值稅稅率、含稅銷售額的換算等知識點。要做對本題，首先必須能夠準確地判斷業務所屬的增值稅范圍從而確定對應的稅率，這里面容易錯選A選項，把航空培訓收入歸為交通運輸服務按9%的稅率征稅，也有同學濕租和干租分不清楚。濕租按交通運輸服務9%稅率計算繳納增值稅，干租按現代服務業中的有形動產租賃13%稅率計算繳納增值稅。

【強化練習】A航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年5月開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1500萬元、國際運輸收入500萬元、飛機清洗消毒收入120萬元，提供飛機艙廣告位出租收入50萬元。下列說法正確的是( )。

A.國內運輸收入應確認銷項稅額 136.36萬元

B.國際運輸收入應確認銷項稅額41.28萬元

C.飛機清洗消毒收入應確認銷項稅額 6.79萬元

D.飛機艙廣告位出租收入應確認銷項稅額5.75萬元

【參考答案】CD

【答案解析】1.國內運輸收入屬于交通運輸服務，稅率為9%。應確認銷項稅額=1500÷(1+9%)×9%=123.85(萬元)

2.國際運輸服務，適用增值稅零稅率;

3.飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%，

應確認銷項稅額=120÷(1+6%)×6%=6.79(萬元)。提供飛機廣告位出租收入50萬元，稅率為13%，應確認銷項稅額=50÷(1+13%)×13%=5.75(萬元)。

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