1.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關于獲取剩余期間的證據的說法中不正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易

B.注冊會計師可能高估剩余項目的數量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發生，可以用其他交易代替

C.注冊會計師可能低估剩余項目的數量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序

D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論

2.被審計單位針對支付應付賬款的控制，要求每筆應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內部控制實施抽樣檢查，以下不應定義為控制偏差的情況是(　　)。

A.某張應付憑單后只有驗收單、賣方發票

B.某張應付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發票的說明

C.某張應付憑單有負責人簽字和原始單據留存部門的說明

D.某張應付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發票，且相關負責人在應付憑單上已簽字

3.在下列控制測試中使用統計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結論的是(　　)。

A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率

B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率

C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率

D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

4.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險

B.抽樣風險和非抽樣風險均不能量化

C.非抽樣風險是人為因素造成的，可以降低或防范

D.抽樣風險與樣本規模同向變動

5.下列關于抽樣總體的適當性的表述中，不正確的是(　　)。

A.如果要測試所有發運商品都已開具賬單，注冊會計師應將已發運的項目作為總體

B.測試應付賬款的低估時，將被審計單位的供應商對賬單作為總體

C.如果要測試現金支付授權控制是否有效運行，應將已授權的項目作為抽樣總體

D.測試應付賬款的高估時，將應付賬款明細表作為總體

6.下列各項中，不會導致非抽樣風險的是(　　)。

A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業務收入日記賬界定為總體

B.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

C.注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差

D.注冊會計師依賴應收賬款函證來揭露未入賬的應收賬款

7.審計抽樣在控制測試的應用中，注冊會計師主要關注的測試目標是(　　)。

A.提供關于控制運行有效性的審計證據，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

B.提供關于是否存在相關內部控制的審計證據

C.識別財務報表中各類交易中存在的重大錯報

D.識別財務報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

8.注冊會計師要測試被審計單位2019年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是(　　)。

A.該企業2019年12月份所有現金支付單據

B.該企業2019年12月份所有應支付未支付的票據

C.該企業2019年1-12月所有現金支付單據

D.該企業2019年1-12月所有已支付但未經授權的現金支付單據

9.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統計抽樣的是( )。

A.系統選樣

B.整群選樣

C.隨意選樣

D.貨幣單元抽樣

10.注冊會計師采用系統選樣法選取銷售發票的樣本，銷售發票的總體范圍是1-2000，設定的樣本量是50，如果選樣的起點是48，則選取的第6個樣本是(　　)。

A.248

B.48

C.168

D.208

參考答案及解析

1.

【答案】D

【解析】在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D不正確。

2.

【答案】D

【解析】被審計單位的該項內部控制，要求在支付應付賬款時，應付賬款憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，所以缺少任何環節，都需要定義為一項控制偏差。

3.

【答案】C

【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項AB不正確;如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平，選項D不正確。

4.

【答案】C

【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規模反向變動，選項D錯誤。

5.

【答案】C

【解析】選項C不正確，應當將所有已支付現金的項目作為總體比較適當。

6.

【答案】B

【解析】選項B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。

7.

【答案】A

【解析】選項B屬于了解內部控制;選項CD為審計抽樣運用于細節測試時的測試目標。

8.

【答案】C

【解析】注冊會計師在界定總體時，應當考慮總體的適當性和完整性。本題測試被審計單位2019年的內部控制，所涵蓋的期間應為2019年1-12月。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。

9.

【答案】A

【解析】選項B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項C，隨意選樣僅適用于非統計抽樣;選項D，貨幣單元抽樣適用于細節測試時的統計抽樣。

10.

【答案】A

【解析】選樣間距=2000/50=40，選樣的起點是48，則選取的前五個樣本為48、88、128、168、208、248。第N個樣本的為48+(n-1)×40。

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