1.注冊會計師通常在期中實(shí)施控制測試，下列關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中不正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易

B.注冊會計師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替

C.注冊會計師可能低估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項(xiàng)目，可以實(shí)施替代程序

D.注冊會計師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運(yùn)行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論

2.被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。注冊會計師針對該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下不應(yīng)定義為控制偏差的情況是(　　)。

A.某張應(yīng)付憑單后只有驗(yàn)收單、賣方發(fā)票

B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明

C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門的說明

D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字

3.在下列控制測試中使用統(tǒng)計抽樣的情況中，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論的是(　　)。

A.總體偏差率上限大于可容忍偏差率

B.總體偏差率上限等于可容忍偏差率

C.總體偏差率上限低于可容忍偏差率

D.總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

4.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

C.非抽樣風(fēng)險是人為因素造成的，可以降低或防范

D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，不正確的是(　　)。

A.如果要測試所有發(fā)運(yùn)商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體

B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單作為總體

C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)將已授權(quán)的項(xiàng)目作為抽樣總體

D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體

6.下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(　　)。

A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

B.注冊會計師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試

C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

7.審計抽樣在控制測試的應(yīng)用中，注冊會計師主要關(guān)注的測試目標(biāo)是(　　)。

A.提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

B.提供關(guān)于是否存在相關(guān)內(nèi)部控制的審計證據(jù)

C.識別財務(wù)報表中各類交易中存在的重大錯報

D.識別財務(wù)報表中各類賬戶余額和披露中存在的重大錯報

8.注冊會計師要測試被審計單位2019年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

A.該企業(yè)2019年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

B.該企業(yè)2019年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

C.該企業(yè)2019年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

D.該企業(yè)2019年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

9.下列選樣方法中，在控制測試時適用于統(tǒng)計抽樣的是( )。

A.系統(tǒng)選樣

B.整群選樣

C.隨意選樣

D.貨幣單元抽樣

10.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是50，如果選樣的起點(diǎn)是48，則選取的第6個樣本是(　　)。

A.248

B.48

C.168

D.208

參考答案及解析

1.

【答案】D

【解析】在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。

2.

【答案】D

【解析】被審計單位的該項(xiàng)內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項(xiàng)控制偏差。

3.

【答案】C

【解析】如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，選項(xiàng)AB不正確;如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平，選項(xiàng)D不正確。

4.

【答案】C

【解析】注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)D錯誤。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不正確，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項(xiàng)目作為總體比較適當(dāng)。

6.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯誤，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。

7.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B屬于了解內(nèi)部控制;選項(xiàng)CD為審計抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測試時的測試目標(biāo)。

8.

【答案】C

【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)考慮總體的適當(dāng)性和完整性。本題測試被審計單位2019年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2019年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，代表總體的實(shí)物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

9.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用;選項(xiàng)C，隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣;選項(xiàng)D，貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測試時的統(tǒng)計抽樣。

10.

【答案】A

【解析】選樣間距=2000/50=40，選樣的起點(diǎn)是48，則選取的前五個樣本為48、88、128、168、208、248。第N個樣本的為48+(n-1)×40。

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