編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》模擬試題匯總

一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1、甲會計師事務所接受委托審計乙公司2012年度財務報表，委派B注冊會計師為該審計項目合伙人。乙公司的會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是(　　)。

A、進行銷售的截止測試

B、仍將該類存貨列入監盤范圍

C、選擇2012年12月大額銷售客戶寄發詢證函

D、計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

【正確答案】 D

【答案解析】 如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發生較大的變化;但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監盤，如果發現實際盤點數量大于該存貨的賬面記錄數，就有可能發現虛假銷售的情況。

2、A注冊會計師接受委托審計甲公司2012年財務報表，在對生產與存貨循環的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，此時不可以實施的實質性程序是(　　)。

A、對成本實施分析程序

B、對重大在產品項目進行計價測試

C、測試是否按照規定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理

D、抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C也可以實現這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。

3、下列關于存貨計價測試的說法中，不正確的是(　　)。

A、注冊會計師通常不用關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提

B、選擇樣本時，應著重選擇結存余額較大且價格變化比較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性

C、存貨計價測試中，抽樣方法一般采用分層抽樣法

D、了解掌握被審計單位存貨計價方法，同時對這種計價方法的合理性與一貫性予以關注，沒有足夠理由，計價方法在同一會計年度內不得變動

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查的是存貨計價測試。注冊會計師應充分關注被審計單位對存貨可變現凈值的確定及存貨跌價準備的計提，故選項A不正確。

4、獲取樣本的制造費用分配匯總表、按項目分列的制造費用明細賬、與制造費用分配標準有關的統計報告及其相關原始記錄，作如下檢查，不正確的是(　　)。

A、制造費用分配匯總表中，樣本分擔的制造費用與成本計算單中的制造費用核對是否相符

B、制造費用分配匯總表中的合計數與樣本所屬成本報告期的制造費用明細賬總計數核對是否相符

C、制造費用分配匯總表選擇的分配標準(機器工時數、直接人工工資、直接人工工時數、產量等)與相關的統計報告或原始記錄核對是否相符，并對費用分配標準的合理性做出評估

D、如果企業采用實際費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當的賬務處理

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查生產與存貨循環的實質性程序。如果企業采用預計費用分配率分配制造費用，則應針對制造費用分配過多或過少的差額，檢查其是否作了適當的賬務處理。

5、如果通過監盤發現被審計單位存貨賬面記錄與經監盤確認的存貨發生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是(　　)。

A、對存貨進行分析程序，確認差異的真實性

B、提請被審計單位對已確認的差異進行調整

C、進一步執行審計程序，查明差異原因

D、如果被審計單位不采納注冊會計師的調整意見，應根據其重要程度確定是否在審計報告中予以反映

【正確答案】 A

【答案解析】 分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。

6、如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師的做法最恰當的是(　　)。

A、增加測試與存貨相關的內部控制的范圍

B、要求X公司在期末進行盤點

C、在期末前實施存貨監盤程序，并測試盤點日至期末發生的存貨交易

D、檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

【正確答案】 B

【答案解析】 當控制風險處于高水平時，注冊會計師應當減少甚至放棄控制測試，不應當增加控制測試(選項A錯)，控制風險處于高水平還意味著內部證據的可靠性降低，選項B獲取的是實物證據，選項C中“測試盤點日至期末發生的存貨交易”以及選項D中對相關記錄的檢查程序所能獲取的均為內部證據，其可靠性均比選項B中的證據低。

7、在實施存貨監盤程序時，注冊會計師不應當(　　)。

A、對被審計單位存貨的盤點進行現場監督

B、實際參與被審計單位存貨的盤點

C、對被審計單位已經盤點的存貨進行檢查

D、撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿

【正確答案】 B

【答案解析】 實施存貨盤點程序時，注冊會計師應做的是實地觀察與檢查，而非參與被審計單位的盤點，因為盤點是被審計單位的責任。

8、下列關于被審計單位儲存產成品的說法中，錯誤的是(　　)。

A、產成品的保管由驗收部門負責

B、倉庫部門在簽收產成品后，將實際入庫數量通知會計部門

C、根據簽收記錄，倉庫部門確立了本身應承擔的責任，并對驗收部門的工作進行驗證

D、倉庫部門應根據產成品的品質特征分類存放，并填制標簽

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，產成品的保管應由倉庫部門負責。

9、在內部控制良好的情況下，收到商品時，負責驗收人員應將商品與(　　)認真核對。

A、供應商發運文件及訂貨單

B、驗收報告與供應商發運文件

C、請購單及訂貨單

D、驗收報告與訂貨單

【正確答案】 A

【答案解析】 驗收是為了保證收到的貨物與所訂購的貨物一致，且質量符合要求。所以應選A。

10、有關存貨審計的下列表述中，正確的是(　　)。

A、對存貨進行監盤是證實存貨“完整性”和“權利和義務”認定的重要程序

B、對難以盤點的存貨，應根據企業存貨收發制度確認存貨數量

C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D、存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發票均附有驗收報告(或入庫單)

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，對存貨監盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項B，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產負債表日后的銷貨交易憑證;選項C，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目;選項D為正確答案。

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二、多項選擇題(本題型每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、A會計師事務所接受甲公司(大型制造類公司)2012年財務報表審計業務，“影響生產與存貨交易和余額的重大錯報風險”可能包括(　　)。

A、交易的數量龐大，業務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險

B、可能存在產品的多元化

C、某些存貨項目的可變現凈值可能難以確定

D、大型企業可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 影響生產與存貨交易和余額的重大錯報風險可能包括：(1)交易的數量和復雜性，交易數量龐大、業務復雜會增加錯誤和舞弊的風險;(2)成本基礎的復雜性;(3)產品的多元化;(4)某些存貨項目的可變現凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點;(6)寄存的存貨。

2、注冊會計師在對被審計單位期末存貨進行截止測試時，通常應當關注(　　)。

A、所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截止日以前

的會計記錄中

B、任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截止日以前的會計記錄中

C、所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中

D、任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已包括在截止日的存貨賬面余額中

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除上述需要關注的情形外，還需要關注：所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在截止日的存貨賬面余額中;所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在會計記錄中。

3、被審計單位下列有關存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有(　　)。

A、結轉商品銷售成本時，將相關存貨跌價準備調整主營業務成本

B、因非貨幣性交易換出存貨而同時結轉的已計提跌價準備，不沖減當期資產減值損失

C、小規模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關原材料的成本

D、因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業外支出核算

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，小規模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關原材料的成本。選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過管理費用核算。

4、存貨監盤針對的主要是存貨的(　　)認定。

A、發生

B、完整性

C、存在

D、權利和義務

【正確答案】 BCD

【答案解析】 發生是與各類交易和事項相關的認定，故選項A不正確。

5、由于存貨的性質或位置而無法實施監盤程序，注冊會計師對存貨監盤實施的替代審計程序主要包括(　　)。

A、檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料

B、檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證

C、向顧客或供應商函證

D、對存貨進行截止測試

【正確答案】 ABC

【答案解析】 對存貨進行截止測試，不是存貨監盤的替代審計程序。

6、下列關于生產與存貨循環的業務活動的說法，錯誤的有(　　)。

A、生產計劃部門的職責是根據客戶訂購單或者對銷售預測和產品需求的分析來決定生產授權。如決定授權生產，即簽發預先順序編號的生產通知單并編制材料需求報告

B、倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯

C、生產部門在收到生產通知單及領取原材料后，便將生產任務分解到每一個生產工人，并將所領取的原材料交給生產工人，據以執行生產任務

D、為了正確核算并有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和費用核算有機結合在一起

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項B，倉庫部門的責任是根據從生產部門收到的領料單發出原材料。領料單上必須列示所需的材料數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯。倉庫發料后，將其中一聯連同材料交給領料部門，一聯留在倉庫登記材料明細賬，一聯交會計部門進行材料收發核算和成本核算;選項D，為了正確核算并有效控制產品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產控制和成本核算有機結合在一起。

7、下列項目中，應確認為購貨企業存貨的有(　　)。

A、銷售方已確認銷售，但尚未發運給購貨方的商品

B、購銷雙方已簽協議約定，但尚未辦理商品購買手續

C、未收到銷售方結算發票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品

D、購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項AD 均為在途存貨，選項C在期末應作為企業存貨暫估入賬。

8、在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特定授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查(　　)。

A、生產指令上授權批準的標志

B、領料單上授權批準的標志

C、工資單上授權批準的標志

D、生產通知單是否連續編號

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查的是生產與存貨循環的內部控制和控制測試。

“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一內部控制主要與成本費用的發生認定有關，需要檢查授權批準的標志，而生產通知單是否連續編號是為了檢查完整性。

9、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序將限于(　　)。

A、詢問

B、重新執行

C、觀察

D、抽查

【正確答案】 ACD

【答案解析】 注冊會計師通過監盤程序主要是確定存貨項目的存在，而注冊會計師獨立的將與存貨項目有關的內部控制規定重新執行一遍，是不能實現監盤目標的。

10、下列內容，屬于成本會計核算的控制測試的有(　　)。

A、直接材料成本控制測試

B、直接人工成本控制測試

C、制造費用控制測試

D、生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的控制測試

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 成本會計核算包括直接材料、直接人工、制造費用以及完工產品和在產品之間分配。

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三、簡答題

注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監盤計劃，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤計劃和監盤工作有無不妥當之處?若有，請予以更正

<1> 、在檢查存貨盤點結果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。

<2> 、天盛公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

<3> 、注冊會計師在制定監盤計劃時，應與天盛公司溝通，確定檢查的重點。

<4> 、對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。

【正確答案】

<1>、不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

<2>、不妥當。如果存貨已作質押，助理人員應當向債權人函證與被質押的存貨有關的內容，取得書面證明，必要時到銀行實施監盤程序。

<3>、不妥當。為了有效地實施存貨監盤，注冊會計師應當與被審計單位就有關問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。

<4>、不妥當。對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執行有關補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權人確證受托代存的存貨屬于所有權人。

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