編輯推薦：2019年注冊會計師《公司戰略與風險管理》模擬試題匯總

一、單項選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。)

1、董事會、首席執行官、內部審計人員和外聘審計師對風險管理的責任是( )。

A.監察內部控制系統的有效性

B.為內部控制制定基調

C.制訂程序和政策

D.實施程序和政策

【答案】A

【解析】風險管理中的個人責任：董事會、首席執行官、外聘審計師負責監察;業務部門的領導負責制訂明確的內部控制程序和政策;雇工的責任是負責執行和遵守內部控制政策和程序。

2、某大型集團公司為強化擔保業務內部控制，制定了擔保業務內部控制制度。在該制度規定的下列內容中，不符合內部控制要求的是(　 )。

A.公司規定：重大對外擔保業務由集團公司總經理審批

B.被擔保人要求變更擔保事項的，公司應當重新履行評估與審批程序

C.公司規定如果被擔保人出現異常情況，應當通過內部信息與溝通機制及時向有關管理人員報告，妥善處理

D.公司嚴禁子公司自行對外擔?；蛘咦庸局g提供互保

【答案】A

【解析】對重大擔保業務實施集體決策審批，例如必須獲得董事會全體人員的2/3贊成或經股東大會批準。所以選項A 不符合內控要求。

3、甲公司尚有100萬的人民幣變動利率貸款尚未還清。公司資金管理部門預測利率水平將要上升，為此與銀行協商，簽訂了一份遠期利率協議，爭取到了5.6%的遠期利率。下列各項中，描述不正確的是(　)。

A.該公司將利率水平鎖定為5.6%

B.如果利率上升至6%，該公司利息支出將減少

C.如果利率下降至5%，該公司利息支出將增加

D.簽訂協議后，實際利率變化對該公司的影響會減弱

【答案】D

【解析】企業與銀行間就未來的借款或銀行存款的利率達成的協議。 借款的情況下：如果實際利率被證實高于雙方商定的利率，那么銀行將向公司支付差額。如果實際利率低于商定利率，那么企業將向銀行支付差額。存款的情況下：如果實際利率被證實低于雙方商定的利率，那么銀行將向公司支付差額。如果實際利率高于商定利率，那么企業將向銀行支付差額。

4、某集團公司正在組建財務中心，管理層希望該中心的財務職能有利于降低資金成本，能較容易地控制集團中各子公司的財務活動。基于以上要求，最適合該集團公司財務職能的安排是( )。

A.外包財務職能

B.集中的財務職能

C.權力下放的財務職能

D.由內控部門履行財務職能

【答案】B

【解析】集中財務職能的優點：(1)一個集中的部門可以通過開展大規模的交易降低成本;(2)企業沒有必要在整個集團將財務技能進行重復操作，這意味著一個訓練有素的中央部門可以形成一個高技能團隊;(3)企業可安排大量的必要借款，與小規模借款相比，利率會更優惠;(4)企業內剩余資金的大量存款將比小數額存款吸引更高的利率;(5)通過集中的財務部門，企業可以有效地控制其外幣風險，因為只有集中才能夠充分了解企業整體的風險暴露情況;(6)一個由企業總部開展的完整的對沖政策也更有效，而不是各個經營單位做自己的對沖;(7)企業更容易控制沒有地域分散的財務活動。

5、6月份，某投機者認為甲公司股價在未來3個月內可能下跌。此時，甲公司股價為每股30元;而3個月期限的看跌期權行權價為25元，目前售價為每份2元。如果該投機者6月份投入30000元購買看跌期權，9月份甲公司股價下跌至21元，那么其損益是( )。

A.損失30000元

B.損失5000元

C.獲利30000元

D.沒有任何損益

【答案】C

【解析】投資者投入30000元購買看跌期權，可以購買30000/2=15000(份)。由于股價低于執行價格，看跌期權到期日價值=15000×(25-21)=60000(元)，所以該項投資凈損益=60000-30000=30000(元)。

6、某制造公司利用Z分模型對未來兩年的策略和財務失敗的趨勢進行了預測，得到的預測結果為1.51，說明( )。

A.企業財務狀況穩定

B.企業處于危險之中

C.情況不明，需要進一步調查

D.企業具有高回報率

【答案】B

【解析】Z分模型的預測結果小于1.81時，說明企業處于危險之中，很可能走向破產，Z分模型的預測結果等于或大于3時，表明企業財務狀況穩定。如果Z分模型的結果在1.81-2.99之間，表明需要對企業進行進一步的調查。

7、會計信息系統操作人員小張在進行制單時得到系統的如下提示：“你制作的會計憑證借貸金額不平衡，無法保存”。這說明該會計軟件設置的控制類型是( )。

A.一般控制

B.應用控制

C.軟件控制和軟件盜版

D.網絡控制

【答案】B

【解析】小張得到的提示是對輸入環節進行的控制，目的是避免錯誤的憑證被輸入保存，因此屬于應用控制的輸入控制。

8、某鞋類專賣店規定：折扣幅度超過10%時，業務員無權批準銷售，應請示經理，得到許可后方可打折銷售。但業務員甲在沒有請示的情況下答應八五折賣出一雙運動鞋，給公司造成一定的損失，依據控制缺陷的分類判斷，這屬于( )。

A.設計缺陷

B.運行缺陷

C.制度缺陷

D.系統缺陷

【答案】B

【解析】依據本題，該公司有關折扣的內控制度是存在的，但業務員并未遵照執行，所以屬于運行缺陷。

9、奇瑞QQ是國內第一款為年輕人打造的轎車，定位于“年輕人的第一輛車”，其設計原則就是“快樂”，其2.66萬至5萬的價格也是相當具有潛力的。判斷奇瑞QQ致力于生產面向年輕人和比較廉價的經濟車，該資料說明( )。

A.戰略是一種計劃

B.戰略是一種計謀

C.戰略是一種定位

D.戰略是一種模式

【答案】C

【解析】戰略的定位觀包括相對于其他企業的市場定位，如生產或銷售什么類型的產品或服務給特定的部門，或以什么樣的方式滿足客戶和市場的需求，如何分配內部資源以保持企業的競爭優勢。

10、中介機構關于某行業的調查顯示：該行業產品銷售增長率降到正常水平，且相對穩定，各年銷售量變動和利潤增長幅度較小，但競爭更激加烈。其中一些企業因投資回報率不滿意而退出行業，形成一小部分企業主導行業的局面。由此可判斷該行業可能處于( )。

A.起步期

B.成熟期

C.成長期

D.衰退期

【答案】B

【解析】成熟期行業的增長率降到較正常水平，相對穩定，各年銷售量變動和利潤增長幅度較小，競爭更激烈。后期一些企業因投資回報率不滿意而退出行業，一小部分企業主導行業，需監控潛在兼并機會、探索新市場、研發新技術、開發具有不同特色或功能的新產品。

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二、多項選擇題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1、在確立企業戰略時，對產品、市場細分甚至戰略業務單元方面可以運用的主要戰略包括( )。

A.建設

B.收獲

C.持有

D.剝奪

【答案】ABCD

【解析】在產品、市場細分甚至戰略業務單元方面可以運用以下四種主要戰略：(1)建設。為了增加市場份額而進行一種提高短期盈余和利潤的建設戰略過程;(2)持有。一種旨在維護現有狀況的持有戰略;(3)收獲。旨在犧牲長期發展來追求短期盈余和利潤的收獲戰略;(4)剝奪。降低負的現金流并實現別處可以使用的資源。

2、如果某企業處于價值創造/增長率矩陣的第三象限，則關于該企業的下列說法中正確的是(　)。

A.該企業在為股東創造價值

B.該企業首選提高投資資本回報率

C.該企業不可能會采取出售業務單元的措施

D.該企業可以適度調整負債比率

【答案】BD

【解析】在價值創造/增長率矩陣中，處于第三象限的企業是減損型現金剩余的企業，選項A錯誤。如果企業不能提高投資資本回報率或者降低資本成本，無法扭轉價值減損的狀態，就應當把企業出售，選項C錯誤。

3、甲公司的董事會由主席李明(同時兼任公司CEO)及4名執行董事和1名獨立董事構成。公司還另外設立了獨立的審計委員會。內審部門每月向財務經理作書面匯報。根據上述事實判斷，該公司在企業治理方面的缺陷有( )。

A.董事會獨立董事的人數沒超過執行董事的人數

B.董事會主席與首席執行官(CEO)由同一人擔任

C.內審部門向會計部門主管提供報告

D.公司設置了獨立的審計委員會

【答案】ABC

【解析】從公司治理的角度來看，董事會獨立董事的人數應超過執行董事的人數;董事會主席與首席執行官(CEO)不能由同一人擔任;內審部門應向董事會報告，而非向會計部門主管提供報告;公司應設置獨立的審計委員會。所以選項A、B、C正確。

4、跨國企業出于多種自身發展戰略和經營的考慮，來決定對外投資，下列各項描述中屬于跨國企業進行對外直接投資的戰略原因有( )。

A.追求規模經濟

B.原材料依賴

C.尋求技術和知識

D.尋求政治庇護

【答案】BCD

【解析】跨國企業進行對外直接投資出于各種原因，其中包括屬于戰略原因的開拓新市場、獲取原材料、提高生產效率、尋求政治庇護等，還包括屬于經濟原因的追求規模經濟和促進管理專業化，選項A是經濟原因，選項BCD是戰略原因。

5、按照波特的五力分析模型，下列各項因素中，可能對某家航空公司獲取行業競爭優勢產生不利影響的有( )。

A.進入航空業需要大量的資本投入

B.航空產業的行業增長率開始處于下降趨勢

C.由于廉價航空公司興起，使得機票價格大幅降低

D.由于許多大型國際企業采用視頻會議管理跨國業務，使得商務航空服務需求降低

【答案】BCD

【解析】選項A認為航空業進入壁壘高，屬于公司獲取行業競爭優勢產生的有利影響，因此該選項不正確。選項B認為航空業增長率緩慢，為了尋求發展，競爭程度就會增強，對企業取得行業競爭優勢不利，所以選項B正確;選項C、D屬于替代產品的威脅都對公司獲取行業競爭優勢不利，所以選項C、D正確。

6、某公司管理層希望在上海投資，決策前希望了解此項計劃獲得上海政府批準的可能性及其對公司未來現金流量的影響。該公司管理層同時也考慮了將生產總部遷往香港地區的可能性，以及與上海方案相比的風險和回報。在整個分析中，該公司管理層可用的分析工具有( )。

A.情景設計

B.決策樹

C.波士頓矩陣

D.平衡計分卡

【答案】AB

【解析】在分析和識別風險時，可以采用如下工具：(1)情景設計，通常借助企業內部探討，形成關于未來情況的各種看法。(2)決策樹，常用于目標管理中，以證實每個階段存在的不確定性，根據每種可能的結果出現的可能性及包括的現金流量，評估項目的期望值。

7、甲公司是一家玻璃制造企業，目前甲公司根據五力分析模型對其所處的行業環境進行分析，分析結果表明甲公司的議價能力較強。下列選項中，能夠支持甲公司的分析結果的有( )。

A.市場上能夠提供甲公司所需原料的供應商眾多

B.該公司一直以來想要實現后向一體化戰略，但是都沒有成功

C.甲公司高薪聘請了一筆談判技巧很高的采購人員

D.該企業是某供應商最大的客戶，甲的采購量占其可供應總量的60%以上

【答案】ACD

【解析】選項B說明甲公司還沒有能力自行制造或提供供應商的產品或服務，不能作為支持其分析結果的論點。

8、龍華公司是一家大型企業，旗下產品線較多，分布在家電制造、服裝加工、網絡服務等領域，因此企業擬設計成分權型企業組織，關于此類設計的特點，下列說法正確的有( )。

A.減少了信息負載

B.提高了企業反應能力

C.為決策提供了更多的信息并對員工產生了激勵效應

D.可能造成管理失控

【答案】ABCD

【解析】分權型結構的優點是：(1)減少了信息負載;(2)提高了企業反應能力;(3)為決策提供了更多的信息并對員工產生了激勵效應。缺點是：分權不當時可能造成管理混亂和失控，給整個企業帶來災難。

9、甲公司是一家集團企業，其核心業務為經營某高級品牌的真皮女鞋和真皮箱包，其他業務包括代理世界各地不同品牌的化妝品、高檔手表和高品質餐具等。最近，甲公司有達成協議預購入了在國內擁有五家玩具連鎖分店的乙公司。為配合甲公司的總體戰略實施，甲公司可以選擇的組織結構類型有(　)。

A.產品/品牌事業部制組織結構

B.職能制組織結構

C.M型企業組織結構

D.矩陣制組織結構

【答案】AC

【解析】該公司涉及多個業務，會有多個產品線，可以采用事業部制組織結構。

10、評價企業經營業績要綜合多方面信息，除了財務信息，還要有非財務信息。以下屬于非財務信息指標的有( )。

A.速動比率

B.曠工時間

C.現金流量比率

D.訴訟數量

【答案】BD

【解析】選項A、C屬于財務指標，其他均為非財務指標。

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三、簡答題

1、消費者王強在中關村某品牌專賣店看好一臺標價為4000元的筆記本電腦，經過與售貨員的討價還價，最后同意以3800元成交，就在消費者準備付款時，卻有人告訴售貨員該商品的標簽搞錯了，應該是5000元，打折后4500元，消費者并不同意售貨員的加價要求，經過投訴和協調，商場不得不以3800元的價格將筆記本電腦賣給王強。

要求：

(1)分析企業遇到的由于售貨員的失誤而給企業帶來損失的風險屬于哪一類風險。

(2)分析可能造成此類風險的原因。

【答案】

(1)由于售貨員的失誤而給企業帶來的損失屬于操作風險。操作風險是指由于員工、過程、基礎設施或技術或對運作有影響的類似因素(包括欺詐活動)的失誤而導致虧損的風險。

(2)常見的操作風險來源包括企業缺乏規定程序、雇員缺乏培訓、疏忽、設備及軟件維護不足或已報廢、缺乏職業道德和舞弊、不妥當的外包安排等。

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四、綜合題

1、資料一

A公司是一家能源電力、水資源與環境、基礎設施及房地產領域提供全產業鏈集成、整體解決方案服務的綜合性特大型建筑集團，具有懂水熟電的核心能力和產業鏈一體化的突出優勢。近年來，A公司積極開展水電、風電、太陽能等清潔能源和新能源的開發。

目前我國處于經濟高速發展階段，能源是確保經濟可持續健康發展的基礎，更是經濟保持高速增長的關鍵。我國的社會和經濟正處于轉型時期，隨著居民收入水平的提高，人們的價值觀和消費行為出現了顯著的變化。眾多的人口、迅速擴張的經濟規模已使我國成為能源消費大國。社會經濟的發展與能源供應的矛盾日益突出，能源短缺問題越來越嚴重，尤其是電力能源短缺成為了制約社會經濟發展的一大因素。

在我國電力行業發展過程中，由于各種能源發電技術的起點不同，各子行業處于不同的發展階段，火電發電技術起步較早，發展技術較為成熟，在豐富的煤炭資源支持下，火電行業已經達到前所未有的規模，市場巨大，已經基本飽和，因此在總發電量中占了絕大部分，為76.5%;水電行業技術相對較為成熟，已經發展成為我國的第二大電源，占比為19.35%，近年來行業規模保持穩定增長;風電、太陽能和核電技術起步相對較晚，而且國內還存在著一些成本、技術上的問題，占比相對較小。

世界各國正積極開展新能源的開發，而我國國家能源局也一直在致力于制定相關低碳環保產業的發展計劃，對新能源企業提供優惠政策，積極鼓勵新能源產業的發展和建設。

資料二

水電資源是我國的優勢資源。隨著經濟和社會的進一步發展，環保要求的日益提高，電力結構的優化調整，以及西部大開發戰略的全面實施，我國水電產業新的發展時期已經來臨，水電產業大有可為。大部分水電資源點的開發都將成為電力產業發展、國土資源開發與國民經濟上新臺階的重要組成部分。水電優勢明顯，水電與其他電力相比的主要優勢為：清潔環保、優先上網、電價較低和成本低廉。

清潔環保：水電是將河流、湖泊或海洋等水體所蘊藏的水能轉變為電能的發電方式，是一種清潔環保的可再生能源，與火電相比不需要化石能源作為燃料，也不會對環境造成污染。優先上網：根據2012年國家發改委發布的《節能發電調度辦法(試行)》，無調節能力的水能、風能、太陽能、海洋能等可再生能源發電機組享有優先上網的權利。電價較低：比較2016年各電力的上網電價，水電為0.2～0.4元/kWh，低于火電的0.3～0.5元/kWh、核電的0.43元/kWh，更顯著低于風電的0.51～0.61元/kWh和光伏的0.85～1.1元/kWh。

成本低廉：水電的運營成本主要由固定成本構成，2016年水電行業平均為0.1～0.15元/kWh，相對比較穩定且顯著低于其他電力種類。

隨著經濟全球化，國內和國際的競爭越來越激烈，面對世界范圍內國際化經營的浪潮，面對越來越強大的國際競爭對手，我國一些水電企業重新定義自己的核心業務，避開與跨國公司的直接競爭。A公司則提出“全球發展戰略”，立足于“懂水熟電，擅規劃設計，長施工建造，能投資運營”的獨特優勢，制定了“國際業務集團化、國際經營屬地化、集團公司全球化”三步走的國際發展戰略。2016年3月，A公司在全球設立了六大區域總部，代表A公司在所屬區域內貫徹落實集團國際業務發展戰略，承擔集團國際業務管控職責和國際業務經營任務，從而邁出了屬地化建設的第一步。

在國際化發展過程中，A公司以其具有的咨詢、規劃優勢，采取“規劃先行、高端切入”的模式搶占市場先機，擴大市場份額。充分發揮全產業鏈集成、全生命周期覆蓋的核心優勢，通過為重點國別、行業、區域和流域提供系統規劃和綜合解決方案，實現業務的高端切入，有效識別資源，前瞻性策劃項目，帶動全產業鏈均衡協調發展。

要求：

<1> 根據資料一，運用PEST方法分析A公司面臨的機會和威脅。

<2> 根據資料一，簡要分析我國各種能源發電技術所屬的子行業所處的生命周期。

<3> 根據資料二，依據鉆石模型，簡要分析我國水電產業的競爭優勢。

<4> 根據資料二，簡要分析A公司在“全球發展戰略”中采用的組織結構類型，并簡述其優缺點。

<5> 根據資料二，簡要分析A公司進行國際化發展的主要動機。

<6> 根據資料二，簡要分析面對經濟全球化壓力，我國一些水電企業和A公司分別采用的本土企業的戰略選擇類型。

參考答案

(1)機會：

①政治和法律因素。我國國家能源局一直在致力于制定相關低碳環保產業的發展計劃，對新能源企業提供優惠政策，積極鼓勵新能源產業的發展和建設。

②經濟因素。我國處于經濟高速發展階段，能源是確保經濟可持續健康發展的基礎，更是經濟保持高速增長的關鍵。社會經濟的發展與能源供應的矛盾日益突出，能源短缺問題越來越嚴重，尤其是電力能源短缺成為了制約社會經濟發展的一大因素。眾多的人口、迅速擴張的經濟規模已使我國成為能源消費大國。

③社會和文化因素。我國的社會和經濟正處于轉型時期，隨著居民收入水平的提高，人們的價值觀和消費行為出現了顯著的變化。眾多的人口、迅速擴張的經濟規模已使我國成為能源消費大國。

④技術因素。火電發電技術起步較早，發展技術較為成熟，在豐富的煤炭資源支持下，火電行業已經達到前所未有的規模，市場巨大，已經基本飽和;水電行業技術相對較為成熟，已經發展成為我國的第二大電源，近年來行業規模保持穩定增長。

威脅：技術因素。風電、太陽能和核電技術起步相對較晚，而且國內還存在著一些成本、技術上的問題。

2、火電行業所處的生命周期：成熟期。

理由：起步較早，發展技術較為成熟;已經達到前所未有的規模，市場巨大，已經基本飽和。

水電行業所處的生命周期：成長期。

理由：技術相對較為成熟;行業規模保持穩定增長

風電、太陽能和核電技術所處的生命周期：導入期。

理由：起步相對較晚，而且國內還存在著一些成本、技術上的問題。

3、 ①生產要素。“水電資源是我國的優勢資源”。

②需求條件。“我國水電產業新的發展時期已經來臨，水電產業大有可為。大部分水電資源點的開發都將成為電力產業發展、國土資源開發與國民經濟上新臺階的重要組成部分”。

③企業戰略、企業結構和競爭對手的表現。“水電優勢明顯，水電與其他電力相比的主要優勢為：清潔環保、優先上網、電價較低和成本低廉”。

4、A公司在“全球發展戰略”中采用的組織結構類型是區域事業部制結構。

理由：2016年3月，A公司在全球設立了六大區域總部，代表A公司在所屬區域內貫徹落實集團國際業務發展戰略，承擔集團國際業務管控職責和國際業務經營任務，屬于按照特定的地理位置來對企業的活動和人員進行分類，屬于區域事業部制結構。

區域事業部制結構的優點：①在企業與其客戶的聯系上，區域事業部制能實現更好更快的地區決策;②與一切皆由總部來運作相比，建立地區工廠或辦事處會削減成本費用;③有利于海外經營企業應對各種環境變化。

區域事業部制結構的缺點：①管理成本的重復;②難以處理跨區域的大客戶的事務。

5、A公司進行國際化發展的主要動機是尋求市場。

理由：A公司以其具有的咨詢、規劃優勢，采取“規劃先行、高端切入”的模式搶占市場先機，擴大市場份額。

6、我國一些水電企業采用的本土企業的戰略選擇類型是“躲閃者”的戰略。

理由：“躲閃者”的戰略定位是通過轉向新業務或縫隙市場避開競爭。我國一些水電企業重新定義自己的核心業務，避開與跨國公司的直接競爭，是“躲閃者”的具體做法。

A公司采用的本土企業的戰略選擇類型是“抗衡者”的戰略。

理由：“抗衡者”的戰略定位是通過全球競爭發動進攻。A公司提出“全球發展戰略”，立足于“懂水熟電，擅規劃設計，長施工建造，能投資運營”的獨特優勢，制定了“國際業務集團化、國際經營屬地化、集團公司全球化”三步走的國際發展戰略，是“抗衡者”的具體做法。

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