編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問(　)。

A.內部審計人員

B.倉庫人員

C.營銷人員

D.內部法律顧問

2.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是(　)。

A.確定重要性水平

B.控制固有風險

C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險

D.控制檢查風險

3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是(　)。

A.證券投資、委托貸款的發生與處置

B.衍生金融工具的運用

C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況

D.購置固定資產和無形資產的活動

4.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括的要素有(　)。

A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構

B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行

C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構

D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據(　)。

A.比評估為高水平時要多

B.比評估為低水平時要多

C.比評估為高水平時要少

D.與評估為低水平時一樣多

二、多項選擇題

1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會(　)。

A.查閱上期工作底稿

B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

C.重新執行某項控制

D.現場觀察某項控制的運行

2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有(　)。

A.了解被審計單位的行業狀況

B.了解被審計單位的目標、戰略以及經營風險

C.了解被審計單位財務業績的衡量和評價

D.了解被審計單位的內部控制

3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括(　)。

A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求

B.政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據

C.貿易與經濟方面的期刊雜志

D.法規或金融出版物

4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括(　)。

A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策

B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求

C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動

D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

5.不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的(　)。

A.外部監管環境

B.企業的規模

C.企業的復雜程度

D.企業所處的行業

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。

2.

【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容。

4.

【正確答案】：D

【答案解析】： 內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。

5.

【正確答案】：A

【答案解析】：評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執行用于控制測試，并不用于了解內部控制。

2.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A為外部因素;選項B、D為內部因素;選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。

3.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

4.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括：(1)適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例;(2)對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動;(3)對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策;(4)與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度。

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