1、被審計單位銷售與收款循環的自動化控制的下列設計中，存在設計缺陷的是(　　)。

A.信用部門賒銷審批后，系統自動更新應收賬款明細賬

B.當倉庫部門輸入出庫信息，發運部門才能裝運

C.銷售單、發運單核對一致，才能打印發票

D.系統依據發運憑證和銷售單自動生成連續編號的銷售發票

【答案】A

【解析】一般發貨后，才能確認收入和應收賬款，選項A錯誤。

2、下列與銷售相關的內部控制中，選出一項針對收入的發生認定最應當測試的控制是(　　)。

A.每筆銷售業務均需與客戶簽訂銷售合同

B.財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票編制記賬憑證并確認銷售收入

C.銷售發票連續編號

D.現金折扣必須經過適當的授權審批

【答案】B

【解析】選項A和B都是與收入的發生認定直接相關，但是選項A是收入的起點，選項B是收入入賬的環節，并且涉及更多的重要的審計證據(其中客戶簽收單是確認銷售收入發生的關鍵環節，同時它也是外部來源的證據)，所以選項B更恰當。選項C與收入的完整性認定直接相關;選項D與財務費用的發生認定直接相關。

3、D公司于2015年度根據中級法院判決對其擔保責任計提了3000萬元預計負債。2016年1月，經高級法院終審裁定的賠償總額為1000萬元，D公司據此調整確認了2015年營業外收入2000萬元，并沖減預計負債2000萬元。假定審計報告日是2016年2月12日，則注冊會計師對該事項的審計結論是(　　)。

A.無須建議D公司進行調整

B.建議D公司借記營業外支出2000萬元

C.建議D公司貸記營業外支出2000萬元

D.建議D公司貸記預計負債2000萬元

【答案】C

【解析】應建議D公司作借記營業外收入、貸記營業外支出的調整處理，因該或有事項，D公司已經作借預計負債、貸營業外收入，所以需要對營業外收入進行沖減。

4、下列有關書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是(　　)。

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎

B.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師應當獲取的其他審計證據

【答案】C

【解析】盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據，但其本身不能為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，選項A錯誤;管理層已提供可靠書面聲明的事實并不能減輕注冊會計師的責任，也并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍，選項B、D錯誤。

5、下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是(　　)。

A.注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報

B.如果法律法規限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見

C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估

D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報

【答案】C

【解析】評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮，選項A錯誤;如果法律法規限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見，選項B錯誤;及時與適當層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯報都要和被審計單位管理層溝通，法律法規可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內部的其他人員通報某些錯報，選項D錯誤。