1、某企業為增值稅一般納稅人，購入原材料5000噸，收到的增值稅專用發票上注明的售價每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發生運輸費用60000元并取得運輸發票，裝卸費用20000元，途中保險費用為18000元，原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為4996噸，運輸途中發生合理損耗4噸。該原材料的入賬價值為()元。

A.6078000

B.6098000

C.6093800

D.6089000

【答案】C

【解析】由于合理損耗列入存貨的采購成本，而且運輸費用要抵扣7%的進項稅，所以，該原材料的入賬成本=1200×5000+60000×(1-7%)+20000+18000=6093800(元)。

2、乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發票注明增值稅稅額1020元;發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業企業該批原材料實際單位成本為每公斤()元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

【答案】D

【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以原材料實際單位成本=6480/180=36(元/公斤)，選項D正確。

3、甲企業為增值稅一般納稅人，其A材料購買成本為10元/公斤，2011年末盤點A材料，發現短缺1000公斤，經查明，其中200公斤是被洪水沖毀，300公斤由于管理不善霉爛變質，另外500公斤是定額內正常損耗。則A材料盤虧凈損失中應計入管理費用的金額為()元。

A.8000

B.8510

C.9360

D.3000

【答案】B

【解析】稅法規定，管理不善原因損失的材料，其增值稅進項稅額不得抵扣，應予以轉出;正常損耗和自然災害損失的材料，進項稅額仍可抵扣，無需進項稅額轉出。計入管理費用的金額=管理不善300公斤的損失及其不可抵扣進項稅額300×10×(1+17%)+正常損耗的損失500×10=8510元。

計算題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，委托丙公司加工成本為20000元的原材料，支付加工費7000元(不含增值稅)，消費稅率為10%，增值稅率均為17%，材料已收回入庫。

要求：

(1)如果甲公司收回后用于連續生產應稅消費品，編制有關的會計分錄。

(2)如果甲公司收回后用于直接銷售，編制有關的會計分錄。

【答案】

(1)發出材料：

借：委托加工物資20000

貸：原材料20000

支付加工費和稅金：消費稅組成計稅價格=(20000+7000)/(1-10%)=30000

借：委托加工物資7000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1190(7000×17%)

-應交消費稅3000(30000×10%)

貸：銀行存款11190

加工后收回入庫：

借：原材料27000

貸：委托加工物資27000(20000+7000)

(2)發出材料，同上;

支付加工費和稅金：

借：委托加工物資10000(7000+3000)

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1190(7000×17%)

貸：銀行存款11190

加工后收回入庫：

借：庫存商品30000

貸：委托加工物資30000(20000+10000)