2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(單項選擇題)
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2017年注冊會計師《稅法》考試真題及答案解析(網友回憶版)
一、單項選擇題
1、下列消費品中，暫緩征收消費稅的是( )。
A.潤滑油
B.石腦油
C.燃料油
D.航空煤油
【答案】D
【解析】航空煤油的消費稅暫緩征收。
2、根據《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規定，下列表述中正確是( )。
A.批準的延期期限內加收滯納金
B.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準
C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批
D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30 天
【答案】C
【解析】延期期限最長不得超過 3 個月，同一筆稅款不得滾動審批。
3、下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是( )。
A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
B.國籍、永久性住所、重要利益、習慣性居處
C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所
D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
4、下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是( )。
A.稅率
B.納稅環節
C.稅目
D.納稅對象
【答案】C
【解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
5、下列關于車輛購置稅最低計稅價格核定的表述中正確的是( )。
A.最低計稅價格是由省國家稅務局核定的
B.非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格為同類型車輛的平均計稅價格
C.最低計稅是參照企業生產成本價格核定的
D.最低計稅價格是參照市場平均貿易價格核定的
【答案】D
【解析】選項 A、B，最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格;選項 C，非貿易渠道進口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格。
6、下列消費品中，應零售環節征收消費稅的是( )。
A.卷煙
B.鉆石
C.高檔手表
D.鍍金首飾
【答案】B
【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅。
7、下列需要繳納增值稅的是( )。
A.獲得保險賠償
B.取得存款利息
C.收取包裝物租金
D.取得中央財政補貼
【答案】C
【解析】選項 ABD 不征收增值稅。
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8、某煙草公司2017 年8月8日到鄰縣收購煙草支付價款88 萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是( )。
A.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6 萬元
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6 萬元
C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發生時間是8月8日
D.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關甲報繳納煙葉稅
【答案】C
【解析】應該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬元);煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天，即 8 月 8 日。
9、下列支出在計算企業所得稅納稅所得額時，準予按規定扣除的是( )。
A.企業內營業機構之間發生的租金支出
B.企業之間發生的管理費支出
C.企業發生的與生產有關的手續費支出
D.企業營業機構之間發生的特許權使用費支出
【答案】C
【解析】選項 ABD 屬于不得抵扣項目。
10、某企業2016 年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成本和費用為 2000 萬元，2016 年能竣工驗收并投入使用，對該廠房征收房產稅所確定的房產原值是( )。
A.3500 萬元
B.3200 萬元
C.3560 萬元
D.3000 萬元
【答案】C
【解析】房產原值=1500+2000+60=3650(萬元)，房產原值包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。
11、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為中，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.稅收保全措施
B.強制執行措施
C.沒收違法所得
D.計稅依據確認
【答案】D
【解析】對具體行政行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據等。
12、對下列增值稅應納稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。
A.貨款服務
B.一般納稅人提供客運場站服務
C.金融商品轉讓服務
D.經紀代理服務
【答案】A
【解析】選項 BCD 差額征收增值稅。
13、下列車船中，享受減半征收車船稅優惠的是( )。
A.純電動汽車
B.使用新能源的混合動力汽車
C.燃燒電池汽車
D.符合規定標準的節約能源乘用車
【答案】D
【解析】對節約能源的車船，減半征收車船稅;對使用新能源的車船，免征車船稅。
14、下列出口貨物成交價格包含的稅費中應計入出口貨物關稅完稅價格的是( )。
A.單獨列明支付給境外的傭金
B.出口關稅稅額
C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費
D.運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用
【答案】D
【解析】選項 ABC 不計入出口貨物關稅完稅價格。
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