考生注意：2025年注冊會計師考試稅法真題答案已更新
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2025年注冊會計師考試稅法真題答案已更新，其中包含真題答案及詳細解析。通過練習(xí)注冊會計師稅法歷年真題，不但能夠幫助大家冷靜應(yīng)考，更能夠提高本人的業(yè)務(wù)水平，為日后的工作添磚加瓦。
一、2025年注冊會計師考試稅法真題答案
計算分析題
王某是家中獨子，同時是甲合伙企業(yè)的合伙人，所占份額是50%。其父親六十二周歲，三個子女在上小學(xué)。甲合伙企業(yè)2024年取得的經(jīng)營利潤為60萬元。王某沒有取得其他綜合所得，2024年的其他收入如下:
(1)向甲合伙企業(yè)借款30萬元購買一輛車，所有權(quán)登記在其配偶的名下。至年末尚未歸還該筆借款。
買賣香港基金份額，取得差價10萬元，同時持有香港基金期間獲得收益2萬元。
經(jīng)營所得個人所得稅稅率表
(其他相關(guān)資料:假設(shè)王某和配偶約定子女教育費用均由王某個人100%扣除。)
要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
(1)回答王某借款買車是否需要繳納個人所得稅。若需繳納，請說明對應(yīng)稅目;若不需要繳納，請說明理由。
答案:
需要繳納個人所得稅。按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
(2)回答取得轉(zhuǎn)讓基金份額的差價，是否需要繳納個人所得稅，并說明理由
答案:
不需要繳納個人所得稅。
理由:對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，2027年12月31日前，暫免征收個人所得稅。
(3)回答持有香港基金期間獲得的收益，是否需要繳納個人所得稅，并說明理由。
答案:
需要繳納個人所得稅。
理由:內(nèi)地個人投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，由該香港基金在內(nèi)地的代理人按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。所稱代理人是指依法取得中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的公募基金管理資格或托管資格，根據(jù)香港基金管理人的委托，代為辦理該香港基金內(nèi)地事務(wù)的機構(gòu)。
(4)計算王某2024年經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。
答案:
王某應(yīng)分得經(jīng)營所得=60×50%+30=60(萬元)應(yīng)納稅所得額=60-5000×12-10000-2000×12×3-10000-3000×12-10000=43.2(萬元)，
應(yīng)納稅額=43.2×10000×30%-40500=89100(元)。
以上僅為部分真題，更多內(nèi)容點擊下載：2025年注冊會計師《稅法》真題及答案（考生回憶版）
二、2025年cpa考試稅法科目考情分析
綜合來看，考試難度適中。考點多為常規(guī)性的考點，整體計算量不大。客觀題考查教材原文表述的題目較多，計算問答題考查土地增值稅、個人所得稅、資源稅、國際稅收，主觀題考核角度比較新穎。
結(jié)合考生反饋情況總結(jié)，今年試題再次印證了重者恒重的出題規(guī)律，即第二章增值稅法第四章企業(yè)所得稅法仍是綜合題的命題點，計算問答題的出題考核重點仍然是個人所得稅、國際稅收、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅等知識點，今年消費稅的內(nèi)容命題較少。
以上僅為部分內(nèi)容，詳情點擊查看>>2025年注冊會計師《稅法》考情分析
三、注會稅法考試題型及分?jǐn)?shù)
四、注冊會計師稅法學(xué)習(xí)方法
1、理解記憶，“碎”法不碎
注冊會計師稅法的知識點很“碎”，很多人稱之為“碎法”，稅法需要理解性記憶，單靠背記是不行的。
考生應(yīng)該建立理解性記憶的思維習(xí)慣，循序漸進學(xué)習(xí)，求甚解。同時還要注意打造自己的耐心和細心，稅法考試細節(jié)多、陷阱多，不求甚解、粗心大意的考生會落入題目陷阱，影響通關(guān)。
2、循序漸進，堅持不懈
注冊會計師《稅法》考試的通過率決定了其考查的廣度、深度和靈活度，沒有基礎(chǔ)的臨陣磨槍是難以順利過關(guān)的。
近年《稅法》科目的命題對知識點把握的要求非常細致，這就要求考生復(fù)習(xí)時絕不能采用“粗放式”的學(xué)習(xí)方式，必須關(guān)注政策細節(jié)、內(nèi)涵和規(guī)律。循序漸進、步步為營是非常必要的。
3、因人而異，勤加總結(jié)
在備考注會的群體里，考生們的個人條件各不相同，別人覺得簡單的內(nèi)容你可能覺得難，別人難以理解的你可能一遍就懂。
所以適合別人的學(xué)習(xí)方法不一定適合你，考生首先要對自己的基礎(chǔ)、能力、目標(biāo)進行正確的評估，在備考中不斷修正優(yōu)化，勤加總結(jié)，總會找到適合自己的學(xué)習(xí)方法!
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