2025年注會稅法考試題-計算題答案解析

更新時間：2025-09-15 12:54:51 來源：環球網校

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摘要本文分享了2025年注會稅法考試題-計算題答案解析，考試試題及答案已經全部為大家整理完畢，考后還沒有來得及對答案估分的考生，速來下載。

本文分享了2025年注會稅法考試題-計算題答案解析，考試試題及答案已經全部為大家整理完畢，考后還沒有來得及對答案估分的考生，速來下載。

一、2025年注會稅法考試題-計算題答案解析

1.某房地產開發企業2024年通過招標的方式獲得了土地使用權，簽訂土地出讓合同，繳納土地出讓金8000萬元已辦理土地所有權屬登記，繳納契稅320萬元。該企業將該項土地使用權開發非普通標準住房，2025年2月開發完成，并在當年全部銷售，不含稅銷售收入為29000萬元。發生房地產開發成本7000萬元，開發費用2500萬元(不能提供金融機構貸款證明)，“稅金及附加”科目的發生額為110萬元。(其他相關資料:取得土地使用權適用的契稅稅率為4%，當地省政府規定的房地產開發費用的扣除比例為10%。)

要求:根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)說明利息支出的扣除規定

答案:

①能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，利息支出單獨作為開發費用扣除。允許扣除的房地產開發費用三利息支出(不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額)+(取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)x5%(具體比例由省級政府規定)

②不能提供金融機構貸款證明，或雖能提供但無法按項目分攤利息支出:利息支出不得單獨扣除，需按“取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本”的合計數x省級政府規定的扣除比例(本題中當地省政府規定為10%)計算扣除包括利息支出的房地產開發費用。

(2)計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權支付的金額。

答案:

取得土地使用權支付的金額=繳納的土地出讓金+繳納的契稅=8000+320=8320(萬元)。

(3)計算土地增值稅時允許扣除的開發費用。

答案:

因企業不能提供金融機構貸款證明，開發費用按“取得土地使用權支付的金額 + 房地產開發成本”的10%計算扣除:(8320+7000)x10%=1532(萬元)。

(4)計算增值額及應繳納的土地增值稅。