【摘要】距離2017年注冊會計師考試還有一個月時間，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第九章第二節企業所得稅特殊收入及相關收入的確認”以下內容分享第九章企業所得稅法的相關知識點，從歷年考題來看，本章歷年考試的分值占比較多。學習難度最大，考生更加重視，一起學習企業所得稅收入總額考點，更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　企業所得稅特殊收入及相關收入的確認

　　1、分期收款方式銷售貨物(環球網校提供企業所得稅特殊收入及相關收入的確認)

　　按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　2、采用售后回購方式銷售商品

　　銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

　　3、以舊換新銷售商品的

　　銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　4、商業折扣條件銷售

　　企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　5、現金折扣條件銷售

　　債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

　　6、折讓方式銷售

　　企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(1)
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(2)
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師沖刺過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第九章第二節企業所得稅特殊收入及相關收入的確認”，供學習。

　　7、買一贈一方式組合銷售

　　企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　8、持續時間超過12個月的勞務

　　企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　9、采取產品分成方式取得收入

　　以企業分得產品的時間確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

　　10、非貨幣性資產交換及貨物、財產、勞務流出企業

　　企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務。

　　注意以下方面問題：(1)一些特殊銷售在時間、金額上確認;(2)辨析實物捐贈過程中的收入確認問題。

環球網校小編推薦：

2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(1)
2017注冊會計師《稅法》歷年經典試題：第九章企業所得稅法(2)
　　環球網校友情提示：如果您在注冊會計師沖刺過程中遇到任何疑問，請登錄環球網校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環球網校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第九章第二節企業所得稅特殊收入及相關收入的確認”，供學習。