企業所得稅一般收入的確認

　　1、銷售貨物收入(環球網校提供企業所得稅一般收入的確認)

　?、黉N售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入。

　?、阡N售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

　?、垆N售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入。

　?、茕N售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　2、提供勞務收入

　?、侔惭b費。應根據安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現時確認收入。

　?、谛麄髅浇榈氖召M。在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認收入。

　　③軟件費。為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。

　　④服務費。包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

　　⑤藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

　　⑥會員費。

　　會籍會員費+所有其他商品服務另行收費的方式——即時確認

　　會籍會員費+免費或低價商品服務的方式——受益期內分期確認

　?、咛卦S權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入，屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　　⑧勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入。

　　3、轉讓財產收入

　　指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產的所有權收入。會計上轉讓財產收入，計入營業外收入。

　　企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　4、股息、紅利等權益性投資收益

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現。

　　被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　自2014年11月17日起，對內地企業投資者通過滬港通投資中國香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅。

　　5、利息收入

　　按照交易合同或協議規定的債務人應付利息的日期確認收入實現。

　　混合型投資是適應金融經濟業務發展需要而出現的一種新的融資方式，這種融資一般采取增資方式進行，它一方面可以增加需要融資企業的資金，另一方面通過增資投資方可以獲得被投資企業的合法凈資產權益，在很大程度上控制投資方的資金風險。但是，這種增資投資方式，投資方并不參與被投資企業的稅后利潤分配和共擔經營風險，其投資協議或合同中主要獲利方式是固定回報，實質上還是獲取資金使用利息。

　　混合性投資是指兼具權益和債權雙重特性的投資業務

　　符合的條件

　　(1)被投資企業接受投資后，需要按投資合同或協議約定的利率定期支付利息(或定期支付保底利息、固定利潤、固定股息)

　　(2)有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業需要贖回投資或償還本金

　　(3)投資企業對被投資企業凈資產不擁有所有權

　　(4)投資企業不具有選舉權和被選舉權

　　(5)投資企業不參與被投資企業日常生產經營活動

　　稅務處理

　　(1)對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額;被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按規定進行稅前扣除

　　(2)對于被投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額

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　　6、租金收入

　　按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入實現。

　　如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據規定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

　　7、特許權使用費收入

　　按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　8、接受捐贈收入

　　在實際收到捐贈資產時確認收入實現。

　　9、其他收入

　　指企業取得的上述規定收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

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