【摘要】距離2017年注冊會計師考試還有一個月時間，環球網校注冊會計師頻道特整理并發布“2017年注冊會計師《稅法》第七章第三節土地增值稅應納稅額的計算”以下內容分享第七章土地增值稅法的相關知識點，近幾年本章考試分值一般在8分左右，學習難度不大，容易得分。更多資料及海量試題請關注環球注冊會計師考試頻道!

　　土地增值稅應納稅額的計算方法

　　一、增值額的確定(環球網校提供土地增值稅應納稅額的計算)

　　1.通過收入減除扣除項目求得

　　2.按照評估價格計算求得

　　納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：

　　(1)隱瞞、虛報房地產的成交價格的;

　　(2)提供的扣除項目金額不實的;

　　(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

　　【提示】1.房地產評估價格是由政府批準設立的房地產評估機構根據相同地段、同類房地產進行綜合評定的價格。不是由稅務機關進行評估。

　　2.稅務機關可根據評估價格確定房地產轉讓收入。

　　3.稅務機關可根據評估價格確定扣除項目金額。

　　二、計算土地增值稅的公式

　　應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

　　計算時注意分步驟列式計算：

　　第一步，確定應稅收入;

　　第二步，確定扣除項目;

　　第三步，計算土地增值額;

　　第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數;

　　第五步，計算應納稅額。

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　　多項選擇題

　　1、下列各項中，應計算繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.被合并企業將房地產轉讓到合并企業，原投資主體未存續

　　B.個人之間互換自有居住用房地產

　　C.房產所有人將房屋產權用于抵債的

　　D.房地產開發企業以建造商品房用于商業招租，不發生產權轉移的

　　【答案】AC

　　【解析】選項B免征土地增值稅;選項D，房地產權屬未發生轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍。

　　2、下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有(　)。

　　A.提供扣除項目金額不實的

　　B.隱瞞、虛報房地產成交價格的

　　C.房地產開發項目全部竣工完成銷售需要進行清算的

　　D.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報房地產成交價格的;2.提供扣除項目金額不實的;3.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

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