土地增值稅概念及征稅范圍

　　一、土地增值稅概念(環球網校提供土地增值稅概念及征稅范圍)

　　土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物和其他附著物產權，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。【提示】對于承受土地房屋權屬的一方要征收契稅。

　　二、土地增值稅征稅范圍

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉讓土地使用權、房產產權的行為，是否發生轉讓行為主要以房地產權屬的變更為標準。

　　凡土地使用權、房產產權未轉讓的，不征收土地增值稅。

　　1、轉讓國有土地使用權

　　對出讓國有土地使用權的行為不征稅。

　　2、地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

　　納稅人轉讓地上建筑物和其他附著物的產權，土地使用權也一并發生轉讓，也應計算繳納土地增值稅。

　　即：納入土地增值稅課征范圍的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的全部增值額，而非僅僅是土地使用權轉讓的收入。

　　3、存量房地產買賣

　　存量房地產是指已經建成并投入使用的房地產，其房屋所有人將房屋產權和土地使用權一并轉讓給其他單位和個人。

　　這種行為應當到有關部門辦理房產產權和土地使用權的轉移變更手續;原土地使用權屬于無償劃撥的，還應到土地管理部門補交土地出讓金。

　　屬于土地增值稅的征稅范圍的情況：

　　(1)轉讓國有土地使用權

　　(2)地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓

　　(3)存量房地產買賣

　　(4)抵押期滿以房地產抵債(發生權屬轉讓)

　　(5)企業之間交換房地產(有實物形態收入)

　　(6)合作建房建成后轉讓的

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　　不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況：

　　(1)房地產繼承(無收入)

　　(2)房地產贈與(對象有限定，無收入)

　　(3)房地產出租(權屬未變)

　　(4)房地產抵押期內(權屬未變)

　　(5)房地產的代建房行為(權屬未變)

　　(6)房地產重新評估

　　免征土地增值稅的情況：

　　(1)個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實

　　(2)合作建房建成后按比例分房自用

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有(　)。

　　A.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

　　B.個人之間互換自有居住用房地產

　　C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

　　D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

　　【答案】ABD

　　【解析】個人轉讓經營性房產，沒有免土地增值稅的規定。

　　2、下列項目中，按稅法規定無需繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.國家機關轉讓自用的房產

　　B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C.對國有企業進行評估增值的房產

　　D.因國家建設需要而被政府征用的房產

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB,繳納土地增值稅。

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