《會計》每日一練【答案附第二頁】

　　單項選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在該區間各種概率發生的可能性相同。2017年實際發生保修費5萬元，2017年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為(　　)萬元。

　　A.2

　　B.3.25

　　C.5

　　D.0

　　2、下列各項中，甲公司應當作為以現金結算的股份支付進行會計處理的是(　　)。

　　A.授予日向符合股權激勵計劃條件的公司高管以低于市價發行限制性股票

　　B.授予銷售人員現金股票增值權按股價的上漲幅度為基礎支付獎勵款

　　C.公司承諾達到業績條件時向員工無對價定向發行股票

　　D.自二級市場回購本公司股票在滿足行權條件時以低于市價向員工出售

　　多項選擇題

　　1、2016年7月31日，甲公司應付乙公司的款項220萬元到期，因經營陷于困境，預計短期內無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協議中，屬于債務重組的有(　　)。

　　A.甲公司以公允價值為210萬元的固定資產清償

　　B.甲公司以公允價值為220萬元的長期股權投資清償

　　C.甲公司兩年以后償還全部款項(不考慮貨幣時間價值的影響)

　　D.減免甲公司110萬元債務，剩余部分甲公司立即以現金償還

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　　單項選擇題答案

　　1、【答案】A

　　【解析】甲公司2017年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產余額=8×25%=2(萬元)。

　　2、【答案】B

　　【解析】選項A、C和D，是企業為獲取職工服務而以股份或其他權益工具作為對價進行交易，屬于以權益結算的股份支付;選項B，是企業為獲取職工服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金義務的交易，屬于以現金結算的股份支付。

　　多項選擇題

　　1、【答案】AD

　　【解析】債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B，以公允價值為220萬元的長期股權投資償債，債權人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務重組;選項C，甲公司兩年以后償還全部款項，債權人并未作出讓步，故該交易不屬于債務重組。
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