【摘要】2015年注冊會計師考試時間為10月17-18日舉行，環球網校注冊會計師考試頻道為方便各位注冊會計師考生更好的備考2015年注冊會計師考試，特地整理注冊會計師考試相關練習題“2015年注冊會計師《審計》積極式詢證函練習題”，本文為2015年注冊會計師《審計》練習題，希望各位注冊會計師考生通過做練習題提高自己。鞏固知識點，更多資料敬請關注環球網校注冊會計師考試頻道

　　編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目練習題匯總(7.24)

　　一、單項選擇題

　　1、當注冊會計師發出積極式詢證函后未能收到回函時，以下所采取的措施中不恰當的是( )。

　　A.考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應

　　B.再次寄發詢證函

　　C.實施替代審計程序

　　D.直接將該項應收賬款視為一項錯報

　　【答案】D

　　【解析】D選項，在積極的函證方式下，只有收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據。沒有收到回函意味著沒有得到任何信息，不能形成任何結論。

　　2、X公司付款業務的內部控制規定，在填寫付款憑單并經財務負責人批準后，應由專職人員對付款憑證進行復核并簽字確認。為驗證是否進行了復核，注冊會計師應首選的程序是( )。

　　A.觀察

　　B.檢查

　　C.重新執行

　　D.重新計算

　　【答案】B

　　【解析】A選項，觀察獲取的證據僅限于觀察發生的時點。B選項，簽字確認留有書面軌跡，適宜采用檢查的方式獲取證據。C選項，重新執行通常用于測試內部控制是否有效運行。D選項，重新計算是對數據的準確性進行核對。

　　3、下列項目中，注冊會計師通常認為不適合運用分析程序的是( )。

　　A.營業收入

　　B.應收賬款

　　C.營業外支出

　　D.借款利息支出

　　【答案】C

　　【解析】具有穩定的可預期關系是注冊會計師采用分析程序的前提條件，而營業外支出不具有穩定性。

　　4、下列關于審計證據充分性的說法中，不恰當的是( )。

　　A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與確定的樣本量有關

　　B.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

　　C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　D.僅通過提高審計證據的數量可以彌補審計證據質量上的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】D選項，如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補審計證據質量上的缺陷。

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關函證的說法中，不正確的有( )。

　　A.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　B.對于零余額或本期內注銷的銀行存款賬戶應當實施函證

　　C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D.注冊會計師應當以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A，對于銀行存款通常需要全部實施函證，除非該銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。選項C，除非存在下列兩種情形之一，應當對應收賬款實施函證：(1)有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要;(2)注冊會計師認為函證很可能無效。選項D，如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序。

　　2、以下情形中，注冊會計師需要實施額外或替代審計程序的有( )

　　A.詢證函回函中包含“本信息是從電子數據庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”的內容

　　B.詢證函回函中包含“本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”的內容

　　C.詢證函回函中包含“提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保”的內容

　　D.詢證函回函中包含“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執行其他工作的責任”的內容

　　【答案】AB

　　【解析】選項C、D屬于格式化免責條款，通常不會對回函的可靠性產生影響。

　　3、下列針對實質性分析程序的說法中，不正確的有( )。

　　A.實質性分析程序和細節測試都可用于識別財務報表認定層次的重大錯報風險

　　B.實質性分析程序的精準度較高，所以其獲取的審計證據的證明力也較強

　　C.應當將實質性分析程序與細節測試結合使用

　　D.在審計過程整體來看，注冊會計師不應僅依賴實質性分析程序，而忽略對細節測試的運用

　　【答案】BC

　　【解析】B選項，實質性分析程序能夠達到的精確度因為受到種種限制，且其提供的證據在很大程度上是間接證據，所以證明力相對較弱。C選項，實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。

　　4、如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.數據的可靠性

　　B.預期值的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.實質性分析程序對特定認定的適用性

　　【答案】ABCD

　　【解析】按規定，如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性(選項D)、數據的可靠性(選項A)、評價預期值的準確程度(選項B)以及可接受的差異額(選項C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。
 

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