單項選擇題

　　1、企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

　　判斷題

　　1、增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。(　)

　　【答案】對

　　【解析】本題考核小規模納稅企業的賬務處理。增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

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　　應交稅費概述

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　企業代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算，而企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

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