09初級經濟法企業所得稅第一節復習十一
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環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!
二、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據
(一)一般規定
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稅率 |
應稅項目 |
扣除標準 |
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九級超額累進稅率 |
1、工資、薪金所得 |
月扣除1600元（4800元） |
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五級超額累進稅率 |
2、個體工商戶生產、經營所得 |
每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失 |
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3、對企事業單位承包經營、承租經營所得 |
每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（每月1600元） | |
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比例稅率20%（8個稅目）
特別掌握：其中有4個稅目分別有加征、減征 |
4、勞務報酬所得：有加成征收規定
一次取得的勞務報酬應納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40% |
每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% |
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5、稿酬所得：按應納稅額減征30% | ||
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6、特許權使用費所得 | ||
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7、財產租賃所得：出租居民住用房適用10%的稅率 | ||
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8、財產轉讓所得 |
收入額減除財產原值和合理費用 | |
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9、利息、股息、紅利所得：
儲蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率
10、偶然所得
11、其他所得 |
無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額 |
1、工資、薪金所得
(1)下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅：
①獨生子女補貼;
②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;
③托兒補助費;
④差旅費津貼、誤餐補助;
另外，按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅人的應納稅所得額中可以扣除。
(2)稅率：九級超額累進稅率。
(3)費用扣除：月扣除1600元(4800元)。
2、個體工商戶的生產、經營所得(個人獨資企業比照該稅目征收)
3、企業、事業單位的承包經營、承租經營所得
4、勞務報酬所得(有加成征收規定)
如：某演員進行演出，取得出場費4萬元，計算個人所得稅：
應納稅所得額=40000×(1-20%)=32000
應繳納的個人所得稅=20000×20%+12000×30%=7600
簡便算法：32000×30%-2000=7600
5、稿酬所得(按應納稅額減征30%)
舉例：納稅人出版書籍，取得稿費20000元，那么其應納的個人所得稅=20000×(1-20%)×(1-30%)直接乘以14%稅率也是正確的。
6、特許權使用費所得
7、財產租賃所得
8、財產轉讓所得
(1)國家對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅;
(2)對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
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