環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　二、個人所得稅稅目、稅率、計稅依據

　　(二)計稅依據的特殊規定

　　1、個人公益救濟性捐贈支出的扣除

　　個人用于中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　所得額×30%作為限額;

　　所得額：單稅項目(收入-扣除項目)

　　扣除項目：定額、定率、無費用扣除

　　【例題】王先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。王先生領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學捐贈。

　　要求：(1)計算商場代扣代繳個人所得稅。

　　(2)王先生實際可得中獎金額。

　　【解答】(1)捐贈扣除限額=20000×30%=6000(元)，大于實際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除。

　　應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)

　　商場代扣個稅稅款=應納稅所和額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(2)王先生實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當地的市場價格核定應納稅所得額。

　　2、每次收入的確定

　　(1)勞務報酬所得：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　(2)稿酬所得：以每次出版發表取得的收入為一次;同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次。

　　【例題】國內某作家創作的一部小說由出版社出版發行，1月份出版時獲得稿酬34000元，11月份該小說由同一家出版社再版獲得稿酬12000元，計算該作家此作品共應繳納個人所得稅。

　　【答案】該作家此作品共應繳納個人所得稅：(34000+12000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5152(元)。

　　(3)特許權使用費所得：以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。

　　(4)財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　(5)利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得：每次取得收入為一次。

　　納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應繳納的個人所得稅時，應先折算為月，再扣除標準費用，即(2000-800)×10%×3。

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