初級經濟法五章企業所得稅第一節復習資料二
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!
第一節 企業所得稅法律制度
二、企業所得稅稅率――比例稅率
|
種 類 |
稅 率 |
|
基本稅率 |
25% |
|
預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） |
20% |
|
兩檔優惠稅率 |
（1）符合條件的小型微利企業：減按20% （2）國家重點扶持的高新技術企業：減按l5% |
【解釋】如果企業上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額予以彌補(以前年度虧損應在補虧期內)，按補虧后的應納稅所得額選擇適用稅率。
【例題】某小型微利企業經主管稅務機關核定，2007年度虧損20萬元，2008年度盈利35萬元。該企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.1.5 B.2.25、
C.3 D.3.75
【答案】C
【解析】本題考核企業所得稅稅率和虧損彌補的規定。如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業企業所得稅稅率減按20%。2008年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
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