初級(jí)經(jīng)濟(jì)法五章企業(yè)所得稅第一節(jié)復(fù)習(xí)資料二

更新時(shí)間：2009-10-19 15:27:29 來(lái)源：|0

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　　環(huán)球網(wǎng)校為廣大學(xué)員整理提供會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》考試復(fù)習(xí)資料，以便更好的為2009年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試做準(zhǔn)備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應(yīng)主要考慮選擇題、判斷題、計(jì)算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅法律制度

　　二、企業(yè)所得稅稅率――比例稅率

種類(lèi)	稅率
基本稅率	25%
預(yù)提所得稅稅率（扣繳義務(wù)人代扣代繳）	20%
兩檔優(yōu)惠稅率	（1）符合條件的小型微利企業(yè)：減按20% （2）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：減按l5%

　　【解釋】如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額予以彌補(bǔ)(以前年度虧損應(yīng)在補(bǔ)虧期內(nèi))，按補(bǔ)虧后的應(yīng)納稅所得額選擇適用稅率。

　　【例題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2007年度虧損20萬(wàn)元，2008年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.1.5 B.2.25、

　　C.3 D.3.75

　　【答案】C

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬(wàn)元)。

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