環球網校為廣大學員整理提供會計職稱《初級經濟法》考試復習資料，以便更好的為2009年會計職稱考試做準備：第五章所得稅法律制度―本章的題型應主要考慮選擇題、判斷題、計算分析題。，愿為大家考試提供最大的幫助，并祝考試順利!

　　第一節　企業所得稅法律制度(全新)

　　三、應納稅所得額的計算

　　1.居民企業：

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補的以前年度虧損【提示】在計算應納稅所得額時，財務會計處理辦法同稅法不一致的，以稅法規定計算納稅。

　　2、非居民企業：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　(一)計稅收入――應掌握計稅收入、不征稅收入、免稅收入的劃分，注意選擇題或計算分析題。

　　1.收入總額的確定

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務收入;

　　(3)轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

　　(4)股息、紅利等權益性投資收益：包括納稅人對外投資入股分得的股息、紅利收入;

　　(5)利息收入：不包括納稅人購買國債的利息收入。

　　(6)租金收入;

　　(7)特許權使用費收入：指納稅人提供或者轉讓無形資產的使用權而取得的收入。

　　(8)接受捐贈收入;

　　(9)其他收入：包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。

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　　2008年中級會計職稱真題：經濟法

　　2008年初級會計職稱真題：經濟法基礎

　　2、不征稅收入

　　(1)財政撥款;

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

　　(3)國務院規定的其他不征稅收入。

　　3、免稅收入

　　(1)國債利息收入;

　　【解釋】納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額;納稅人購買國家重點建設債券和金融債券的利息收入，應計入應納稅所得額。

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　【例題1】下列各項中，屬于企業所得稅法計稅收入中“其他收入”的有(　)。

　　A、固定資產盤盈收入

　　B、固定資產出租收入

　　C、罰款收入

　　D、現金的溢余收入

　　【答案】ACD

　　【解析】企業所得稅法計稅收入中“其他收入”，包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返回款，包裝物押金收入以及其他收入。B選項“固定資產出租收入” 屬于租金收入，不屬于“其他收入”。

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