營業稅應納稅額計算2.營業稅應納稅額的計算

　　應納稅額=營業額×稅率

　　例：甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。

　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅273萬元。

　　要求：

　　(1)計算甲公司承建住宅工程的營業額;

　　(2)計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額;

　　(3)計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額;

　　(4)計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額。

　　【答案】

　　(1)甲公司承建住宅工程的營業額=7860+10-1800=6070(萬元)

　　(根據規定，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額)

　　(2)甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

　　(3)甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額=1800×5%=90(萬元)

　　(4)甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)

　　【例題】2001年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當地娛樂業適用營業稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業稅稅額為(　)萬元。(2001年)

　　A.0.15　　B.0.9

　　C.1.89　　D.2.7

　　【答案】D

　　【解析】娛樂業的應稅營業額為向顧客收取的各項費用共計18萬元(1+5+12)，應納營業稅=18×15%=2.7萬元。

　　【例題】2002年3月，某縣郵政局發生以下經濟業務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發行收入9萬元，郵務物品銷售和其他郵政業務收入8萬元，發生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納由營業稅額為(　)萬元。(2002年)

　　A.0.42　　B.0.69

　　C.1.00　　D.1.18

　　【答案】B

　　【解析】郵政業務的營業額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業務的收入。郵政局3月份應繳納由營業稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

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