營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算:納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　3、納稅人銷售自建建筑物，為收訖銷貨款或者取得索取銷貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )萬元。(2006年)

　　A、150

　　B、80

　　C、70

　　D、0

　　【答案】B

　　【解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=1600X 5%=80萬元。

　　五、納稅地點

　　1、納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　2、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　3、納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　4、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　5、納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售不動產(chǎn)，其申報繳納營業(yè)稅的地點是( )。(2004年)

　　A、納稅人居住地

　　B、不動產(chǎn)所在地

　　C、納稅人經(jīng)營所在地

　　D、銷售不動產(chǎn)行為發(fā)生地

　　【答案】B

　　【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合營業(yè)稅繳納地點有關(guān)規(guī)定的有( )。(2003年)

　　A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

　　B、企業(yè)從事運輸業(yè)務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅

　　C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機構(gòu)所在地納稅

　　D、企業(yè)銷售不動產(chǎn)的，在不動產(chǎn)所在地納稅

　　【答案】ABD

　　【例題3】在我國現(xiàn)行稅制中，對部分稅種實行起征點、免征額的減免優(yōu)惠制度，下列稅種中，規(guī)定了起征點的有( )。 (2005年)

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、個人所得稅

　　【答案】AC

　　【解析】(1)增值稅按次納稅的起征點為每次銷售額150―200元;(2)營業(yè)稅按次繳納的起征點為每次營業(yè)額50元。

　　六、營業(yè)稅的納稅期限：以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。金融業(yè)的納稅期限為1個季度。保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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