2016年中級會計師答疑：敏感負債是不是經營活動占用的資金?
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問題：敏感負債是不是經營活動占用的資金?
解答：
經營活動的資金占用是企業經營過程中占用的資金，比如設備投資、原材料占用的資金等。
企業的資產是需要占用資金的，由于敏感負債是自發形成的，如應付賬款，不用企業專門籌集，因此，全部資產占用的資金減去敏感負債，就是經營活動實際占用的資金。
資產的占用總額指的是企業中所有資產所占用資金的合計數，資產的資金占用=資產總額，而經營活動所占用的資金是不包括企業自發形成的負債的。
敏感負債通常就是指的應付賬款，是經營活動產生的資金來源，不是資金占用。
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單項選擇題
1、把流動負債劃分為自然性流動負債和人為性流動負債的標準是( )。
A.占用形態的不同
B.金額是否確定
C.形成情況
D.利息是否支付
【答案】C
【解析】以流動負債的形成情況為標準，可以分為自然性流動負債和人為性流動負債。
2、某企業擁有流動資產120萬元(其中永久性流動資產40萬元)，長期融資260萬元，短期融資50萬元，則以下說法正確的是( )。
A、該企業采取的激進融資策略
B、該企業采取的保守融資策略
C、該企業的風險和收益居中
D、該企業的風險和收益較高
【答案】B
【解析】該企業的波動性流動資產=120-40=80(萬元)，大于短期融資50萬元，所以該企業采取的是保守的融資策略，這種類型策略的收益和風險均較低，所以本題的答案為選項B。
3、在保守融資策略中，短期融資用于融通( )。
A.非流動資產
B.全部永久性流動資產
C.部分波動性流動資產
D.部分永久性流動資產
【答案】C
【解析】在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產、永久性流動資產和部分波動性流動資產。企業通常以長期融資來源為波動性流動資產的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產。
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