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　　1.盈利能力分析(盈利比率)

　　盈利能力簡單地說就是獲取利潤的能力。對于銀行來說，借款人的盈利能力在某種程度上比償債能力更重要，因為借款人正常經營并產生利潤是償還債務的前提條件。盈利能力越強，客戶還本付息的可能性越大，貸款的風險越小。

　　反映借款人盈利能力的比率主要有:銷售利潤率、營業利潤率、稅前利潤率和凈利潤率、成本費用利潤率，這些統稱為盈利比率。

　　(1)銷售利潤率(毛利潤率)

　　銷售利潤率是指銷售利潤和產品銷售收入凈額的比率。其計算公式為:

　　銷售利潤率=銷售利潤/銷售收入凈額xl00%

　　銷售利潤=銷售收入凈額-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加

　　銷售利潤率反映每元銷售收入凈額中所實現的銷售利潤額，用來評價借款人產品銷售收入凈額的盈利能力。該指標越高，表明單位凈銷售收入中銷售成本所占的比重越低，銷售利潤越高。如果將借款人連續幾年的銷售利潤率加以比較分析，就可以判斷和掌握銷售活動盈利能力的發展趨勢。

　　(2)營業利潤率

　　營業利潤率是指借款人的營業利潤與產品銷售收入凈額的比率。其計算公式為:

　　營業利潤率=營業利潤/銷售收入凈額 lOO%

　　營業利潤=銷售利潤-管理費用-財務費用

　　營業利潤率反映每元銷售收入凈額所取得的營業利潤。該比率越高，說明借款人盈利水平越高。如果將借款人連續幾年的營業利潤率加以比較分析，就可以對其盈利能力的變動趨勢作出評價。

　　(3)稅前利潤率和凈利潤率

　　稅前利潤率是客戶利潤總額和銷售收入凈額的比率。其計算公式為:

　　稅前利潤率=利潤總額/銷售收入凈額 lOO%

　　利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出

　　凈利潤率是指客戶凈利潤與銷售收入凈額之間的比率。其計算公式為:

　　凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額 lOO%

　　凈利潤=利潤總額-所得稅

　　稅前利潤率和凈利潤率反映每元銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤。這兩個比率越大，說明每元銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤越多。由于這兩個比率直接關系到客戶未來償還債務的能力和水平，因此，和前兩個比率相比較，銀行應更重視這兩個比率。

　　(4)成本費用利潤率

　　成本費用利潤率是借款人利潤總額與當期成本費用總額的比率。其計算公式為:

　　成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額 lOO%

　　成本費用總額=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用

　　該比率反映每元成本費用支出所能帶來的利潤總額。它越大，說明同樣的成本費用能取得更多利潤，或取得同樣利潤只需花費較少的成本費用。

　　銀行在分析借款人盈利能力時，應將上述各個指標結合起來，并運用損益表中各個項目的結構分析，綜合評價客戶盈利能力的高低和變動情況，引起變動的原因及其對借款人將來的盈利能力可能造成的影響。例如，銷售利潤率的上升總是與產品銷售成本在產品銷售收入中的比重下降相聯系的。而這種比重下降的原因又是由產品銷售價格的上升和產品銷售成本的下降兩個因素造成的。銷售利潤率的上升一般情況下必然導致營業利潤率的上升，除非營業費用、管理費用和財務費用在營業收入中所占的比重上升;營業利潤率的上升一般總會引起稅前利潤率和凈利潤率的上升，除非營業外支出大幅度上升;而產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用的增減最終又通過成本費用利潤率反映出來。

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