2017年會計從業資格《財經法規》第三章稅法的概念及分類
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稅法的概念及分類
一、稅法的概念(環球網校提供稅法)
稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間在稅收征納方面的權利與義務關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
稅法與稅收存在著密切的聯系。
稅收活動必須嚴格依照稅法的規定進行，稅法是稅收的法律依據和法律保障。
稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。
二、稅法的分類
1、按稅法的功能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法。
(1)稅收實體法是規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范總稱。
稅收實體法具體規定了各種稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率等。
如《企業所得稅法》《個人所得稅法》就屬于實體法。
(2)稅收程序法是稅務管理方面的法律規范。
稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法等。
如《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關法》。
2、按照主權國家行使稅收管轄權不同，分為國內稅法、國際稅法、外國稅法。
(1)國內稅法
是指一國在其稅收管轄權范圍內，調整國家與納稅人之間權利義務關系的法律規范的總稱，是由國家立法機關和經由授權或依法律規定的國家行政機關制定的法律、法規和規范性文件。
(2)國際稅法
是指兩個或兩個以上的課稅權主體對跨國納稅人的跨國所得或財產征稅形成的分配關系，并由此形成國與國之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例。
(3)外國稅法
是指外國各個國家制定的稅收法律制度。
3、按稅法法律級次不同，分為稅收法律、稅收行政法規、稅收行政規章和稅收規范性文件。
(1)稅收法律(狹義的稅法)，由全國人民代表大會及其常務委員會制定。
如《企業所得稅法》《個人所得稅法》《稅收征收管理法》。
(2)稅收行政法規，由國務院制定的有關稅收方面的行政法規和規范性文件。
如《中華人民共和國消費稅暫行條例》。
(3)稅收規章和稅收規范性文件——由國務院財稅主管部門(財政部、國家稅務總局、海關總署和國務院關稅稅則委員會)根據法律和國務院行政法規或者規范性文件的要求，在本部門權限范圍內發布的有關稅收事項的規章和規范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復、意見、函等文件形式。
《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》為稅收規章;《增值稅專用發票使用規定》為稅收規范性文件。
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2017年會計從業資格《財經法規》第三章稅收的概念與分類
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單項選擇題
1、稅法按其職能作用不同，分為( )。
A.稅收基本法和稅法普通法
B.稅收實體法和稅收程序法
C.中央稅法和地方稅法
D.對流轉稅課稅法和對所得稅課稅法
【答案】B
【解析】稅法按其職能作用不同，分為稅收實體法和稅收程序法兩類。
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