2015年注冊稅務師備考已經開始，環球網校為了幫助考生鞏固知識點，提高備考效果，特整理了注冊稅務師《稅收相關法律》練習題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度，希望對廣大考生有所幫助。

　　注冊稅務師《稅收相關法律》練習題：第三篇第三章涉稅犯罪法律制度

　　單項選擇題

　　1、下列關于徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的說法中正確的是( )。

　　A、徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是稅務機關的稅收征管秩序和司法機關正常的刑事司法活動秩序

　　B、徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C、徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪在主觀方面表現為故意，過失不構成本罪

　　D、稅務機關工作人員在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當數罪并罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪侵犯的客體是簡單客體，即稅務機關的稅收征管秩序。所以選項A錯誤。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體，本罪的主體是稅務機關的工作人員，其他自然人或單位均不能成為本罪的主體。所以選項B錯誤。稅務機關工作人員在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。

　　2、根據《刑法》的規定，下列關于涉稅犯罪的犯罪構成說法正確是( )。

　　A、逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務人

　　B、騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體

　　C、逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人和扣繳義務人

　　D、行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉藏匿起來的行為構成逃避追繳欠稅罪

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核涉稅犯罪的犯罪構成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人，而不包括扣繳義務人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財產藏匿起來的行為，不構成逃避追繳欠稅罪。

　　3、納稅人A公司采取設立虛假的賬簿、記賬憑證的方式進行虛假納稅申報，后經群眾舉報，稅務機關依法對該企業進行了調查。在調查中，稅務機關發現下列( )，稅務機關應當將該企業的案件移交司法機關處理。

　　A、A公司逃避繳納稅款1萬元并且占應納稅額5%

　　B、A公司逃避繳納稅款5萬元并且占應納稅額10%，但是稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，并且根據稅務機關的處罰決定，繳納了相應的罰款

　　C、A公司逃避繳納稅款5萬元，占應納稅額15%，在稅務機關下達追繳通知后，未補繳應納稅款

　　D、A公司逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額15%，雖然已經補繳了應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，但該公司在五年前曾因逃避繳納稅款被稅務機關給予過兩次行政處罰

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核逃稅罪的構成要件。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額10%以的構成逃稅罪。納稅人有逃避繳納稅款行為經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任;但是，5年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予兩次以上行政處罰的除外。

　　4、根據我國《刑法》，構成抗稅罪的( )。

　　A、主體必須是納稅人或扣繳義務人

　　B、抗稅數額必須達到1萬元

　　C、抗稅數額必須達到數額較大的法定要求

　　D、必須達到情節嚴重的法定要求

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核抗稅罪。抗稅罪的構成要件是：(1)主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。(2)主觀方面表現為故意，即明知應當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應繳稅款非法占為己有。(3)客觀方面表現為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。(4)客體是復雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務機關依法征稅活動，而且也侵犯了依法執行征稅工作的稅務人員的人身權利。抗稅罪的構成，沒有數額和情節嚴重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。

　　5、某外貿公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報出口的手段，騙取稅務機關退稅180萬元，后被查獲，對該公司( )。

　　A、以逃稅罪處理

　　B、以騙取出口退稅罪處理

　　C、其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D、其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規定的選項。

　　6、李某違反國家發票管理法規，非法出售用于騙取出口退稅的廢舊物資收購發票，達到法定的數額，( )。

　　A、構成非法出售用于騙取出口退稅的發票罪

　　B、構成出售非法制造用于騙取出口退稅的增值稅專用發票罪

　　C、構成非法制造用于騙取出口退稅罪

　　D、不構成犯罪

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核非法出售用于騙取出口退稅的發票罪。根據刑法規定，非法制造、出售非法制造、非法出售用于騙取出口退稅發票，構成犯罪。非法出售用于騙取出口退稅的發票罪是指違反國家發票管理法規，非法出售用于騙取出口退稅的非增值稅專用發票的行為。這個罪名中出售的發票是真發票。出售非法制造用于騙取出口退稅的發票罪和非法制造用于騙取出口退稅的發票罪中的犯罪行為指的是制假發票和賣假發票，該發票用于騙取出口退稅。這類發票包括海關代征的增值稅專用發票繳款書、運輸發票、廢舊物資收購發票和農產品收購發票。提示：購買可以用于騙取出口退稅的其他普通發票不構成犯罪。

　　7、下列關于危害稅收征管罪的說法中，不正確的是( )。

　　A、本類犯罪在主觀方面只能是故意

　　B、本類犯罪侵犯的客體是國家的稅收征管制度

　　C、本類犯罪的客觀方面表現為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、發售發票，情節嚴重的行為

　　D、本類犯罪的犯罪主體都是一般主體

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核危害稅收征管罪的犯罪構成。危害稅收征管罪的主體是一般主體或特殊主體。

　　8、海關、外匯管理等國家機關工作人員違反國家規定，在提供出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為，構成( )。

　　A、徇私舞弊不移交刑事案件罪

　　B、徇私舞弊不征、少征稅款罪

　　C、徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪

　　D、違法提供出口退稅憑證罪

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核違法提供出口退稅憑證罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪，是指行政執法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交，情節嚴重的行為。徇私舞弊不征、少征稅款罪，是指稅務機關的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的行為。徇私舞弊發售發票、抵扣稅款、出口退稅罪，是指稅務機關的工作人員違反法律、行政法規的規定，在辦理發售發票、抵扣稅款、出口退稅工作中徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的行為。

      注冊稅務師《稅收相關法律》練習題：第三篇第二章刑罰

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