第十章　所得稅納稅申報和納稅審核

　　一、單項選擇題

　　1.下列可享受優惠政策的項目中，不通過企業所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是(　)。(2012年)

　　A.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%部分

　　B.國債利息收入

　　C.殘疾人員工資加計扣除部分

　　D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業當年的應納稅額中抵免，是通過企業所得稅納稅申報表附表五《稅收優惠明細表》中第七項作納稅調減的。

　　2.某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是(　)。(2012年)

　　A.向獨立董事支付的補貼

　　B.向職工支付的托兒補助費

　　C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

　　D.向外聘技術人員支付的兼職費

　　【答案】C

　　【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼、向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

　　3.企業下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(　)。(2011年)

　　A.工商機關所處的罰款

　　B.銀行對逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務機關加收的滯納金

　　D.司法機關沒收的財物

　　【答案】B

　　【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業所得稅稅前扣除;選項ACD：均不得在企業所得稅稅前扣除。

　　4.下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.企業發生的工會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、2.5%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

　　D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企業計提的各種準備金不得在稅前扣除。

　　5.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是(　)。(2009年)

　　A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

　　B.銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

　　C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除

　　D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除。

　　6.企業所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于(　)。(2010年)

　　A.收人類調整項目

　　B.資產類調整項目

　　C.扣除類調整項目

　　D.與取得收入無關的調整項目

　　【答案】C

關 注：

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